Problematika dane z pridanej hodnoty (DPH) pri vystúpeniach českých umelcov na Slovensku je komplexná a vyžaduje si dôkladné pochopenie slovenských a európskych daňových predpisov. Tento článok si kladie za cieľ poskytnúť podrobný prehľad daňových povinností a predpisov, ktoré sa vzťahujú na túto špecifickú situáciu. Článok sa zameriava na rôzne aspekty, od registrácie k DPH až po správne uplatňovanie sadzieb dane a povinnosti spojené s fakturáciou. Je dôležité poznamenať, že daňové zákony sa môžu meniť, preto je vždy nevyhnutné konzultovať s daňovým poradcom alebo sa riadiť aktuálnymi informáciami z oficiálnych zdrojov, ako je Finančná správa Slovenskej republiky.
DPH je nepriama daň, ktorá sa uplatňuje na pridanej hodnote tovarov a služieb v každej fáze ich výroby a distribúcie. Na Slovensku je DPH upravená zákonom č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov. Základná sadzba DPH je aktuálne (od 1.1.2025) 23 %, existujú však aj znížené sadzby (19 % a 5 %) pre určité druhy tovarov a služieb. Rozhodujúce pre určenie správnej sadzby DPH je zaradenie tovaru alebo služby podľa príslušného predpisu.
Český umelec, ktorý vystupuje na Slovensku, sa môže stať platiteľom DPH na Slovensku, ak jeho obrat z činností vykonávaných na Slovensku presiahne zákonom stanovenú hranicu. Od 1. januára 2025 je táto hranica stanovená na 50 000 eur za kalendárny rok alebo 62 500 eur v priebehu kalendárneho roka. Obrat sa počíta zo všetkých zdaniteľných plnení (poskytnutých služieb, predaných tovarov) s miestom dodania na Slovensku. Ak umelec túto hranicu presiahne, je povinný sa registrovať ako platiteľ DPH na Slovensku.
Príklad: Český umelec vystupuje na Slovensku a v priebehu kalendárneho roka dosiahne príjem z týchto vystúpení 55 000 eur. V tomto prípade je povinný sa registrovať ako platiteľ DPH na Slovensku.
Existujú však aj situácie, kedy sa český umelec môže registrovať k DPH dobrovoľne, aj keď jeho obrat nepresiahne stanovenú hranicu. Dobrovoľná registrácia môže byť výhodná, ak umelec nakupuje tovary alebo služby s DPH na Slovensku a chce si túto DPH odpočítať.
Určenie miesta dodania služby je kľúčové pre určenie, v ktorom štáte vzniká daňová povinnosť. Podľa všeobecného pravidla platí, že miestom dodania služby je miesto, kde má poskytovateľ služby sídlo alebo miesto podnikania. Pre určité druhy služieb však platia osobitné pravidlá. V prípade kultúrnych, umeleckých, športových, vedeckých, vzdelávacích, zábavných a podobných podujatí platí, že miestom dodania služby je miesto, kde sa podujatie fyzicky uskutočňuje. To znamená, že ak český umelec vystupuje na Slovensku, miestom dodania služby je Slovensko a daňová povinnosť vzniká na Slovensku.
Pri vystúpeniach českých umelcov na Slovensku je potrebné správne uplatňovať DPH na vstupné a honoráre. Ak je umelec registrovaný ako platiteľ DPH na Slovensku, je povinný k cene vstupného a honorárov pripočítať DPH v príslušnej sadzbe. V súčasnosti (od 1.1.2025) je základná sadzba DPH 23 %, pre určité kultúrne podujatia však môže platiť znížená sadzba DPH 19 % alebo 5 %. Je dôležité si overiť, ktorá sadzba DPH sa vzťahuje na konkrétny typ podujatia.
Príklad: Český umelec, registrovaný ako platiteľ DPH na Slovensku, vystupuje na koncerte. Cena vstupenky je 20 eur. K tejto cene je potrebné pripočítať DPH v základnej sadzbe 23 %, čo predstavuje 4,60 eur. Celková cena vstupenky s DPH je teda 24,60 eur.
Ak umelec nie je registrovaný ako platiteľ DPH na Slovensku, nie je povinný k cene vstupného a honorárov pripočítať DPH. V tomto prípade však nemôže odpočítať DPH z nákupov tovarov a služieb, ktoré súvisia s jeho vystúpením na Slovensku.
Ak je český umelec registrovaný ako platiteľ DPH na Slovensku, je povinný vystavovať faktúry s náležitostami stanovenými zákonom o DPH. Faktúra musí obsahovať minimálne tieto údaje:
Je dôležité, aby faktúra spĺňala všetky zákonné náležitosti, inak ju správca dane nemusí uznať.
V niektorých prípadoch sa môže uplatniť prenos daňovej povinnosti na odberateľa služby. Prenos daňovej povinnosti znamená, že DPH nie je povinný odviesť poskytovateľ služby (český umelec), ale odberateľ služby (organizátor podujatia na Slovensku). Prenos daňovej povinnosti sa uplatňuje napríklad vtedy, ak český umelec, ktorý je registrovaný ako platiteľ DPH v Českej republike, poskytuje služby organizátorovi podujatia na Slovensku, ktorý je registrovaný ako platiteľ DPH na Slovensku. V tomto prípade je organizátor podujatia povinný odviesť DPH zo služby poskytnutej českým umelcom.
Ak sa uplatňuje prenos daňovej povinnosti, musí to byť uvedené na faktúre s odkazom na príslušné ustanovenie zákona o DPH. Český umelec je povinný uviesť na faktúre napríklad text: "Prenos daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 2 zákona o DPH".
Ak český umelec predáva na Slovensku CD, tričká alebo iné tovary, ide o predaj tovaru a nie o poskytovanie služby. V tomto prípade je potrebné posúdiť, či sa na predaj tovaru vzťahujú osobitné pravidlá pre cezhraničný predaj tovaru. Ak umelec prekročí stanovený limit pre cezhraničný predaj tovaru, je povinný sa registrovať k DPH na Slovensku a odvádzať DPH z predaja tovaru.
Ak sa predaj uskutočňuje priamo na podujatí (napríklad po koncerte), ide o maloobchodný predaj a uplatňuje sa slovenská DPH. V tomto prípade je umelec povinný vydať zákazníkovi doklad o kúpe s vyčíslenou DPH.
tags: #Umelec