Pojem "slobodný umelec" evokuje predstavu kreatívnej slobody a nezávislosti. Avšak, aj táto sloboda prichádza s určitými povinnosťami, najmä voči štátu. Pochopenie daňových a odvodových povinností je kľúčové pre každého, kto sa rozhodne pre kariéru slobodného umelca na Slovensku. Tento článok sa komplexne venuje tejto problematike, pričom sa snaží poskytnúť ucelený pohľad na to, čo slobodného umelca čaká z hľadiska financií a administratívy.
Definícia slobodného umelca nie je v slovenskej legislatíve jednoznačne vymedzená jedným konkrétnym zákonom. Často sa spája s pojmom"slobodné povolanie", ktorý sa objavuje v zákone o dani z príjmov. V kontexte umenia a kultúry môžeme slobodného umelca chápať ako fyzickú osobu, ktorá vykonávaumeleckú alebo kultúrnu činnosť na vlastný účet a zodpovednosť, nie v závislom pracovnoprávnom vzťahu. To znamená, že nie je zamestnancom, ale podniká samostatne.
Medzi slobodných umelcov typicky patria:
Dôležité je rozlišovať slobodného umelca odživnostníka. Hranica môže byť niekedy tenká a závisí od charakteru vykonávanej činnosti. Ak činnosť spočíva prevažne v remeselnej výrobe alebo sériovej produkcii, pravdepodobne ide o živnosť. Ak však činnosť máindividuálny umelecký charakter, je kreatívna a originálna, a zameriava sa na umelecký výkon alebo tvorbu umeleckého diela, môže ísť o slobodné povolanie.
Aj keď slobodný umelec nepodniká na základe živnostenského oprávnenia, máregistračnú povinnosť voči daňovému úradu. Každý, kto dosahuje príjmy z činnosti slobodného povolania, sa musízaregistrovať na daňovom úrade a požiadať odaňové identifikačné číslo (DIČ). Túto registráciu je potrebné vykonať do konca kalendárneho mesiaca po mesiaci, v ktorom začal vykonávať činnosť, ktorá zakladá príjem z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti.
Okrem registrácie na daňovom úrade, slobodný umelecnemá ohlasovaciu povinnosť na živnostenskom úrade. Na rozdiel od živnostníkov, slobodní umelci nepotrebujú živnostenské oprávnenie na výkon svojej umeleckej činnosti.
Príjmy slobodného umelca spadajú poddaň z príjmov fyzických osôb. Konkrétne sa zaraďujú medzipríjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Zdaňujú sa všetky príjmy, ktoré slobodný umelec dosiahne v súvislosti so svojou umeleckou činnosťou.
Medzizdaňované príjmy slobodného umelca patria napríklad:
Naopak, medzinezdaňované príjmy patria napríklad:
Základ dane z príjmov slobodného umelca sa vypočíta akorozdiel medzi príjmami a daňovo uznateľnými výdavkami. Slobodný umelec má dve možnosti, ako uplatniť výdavky:
Pre uplatnenie preukázateľných výdavkov je potrebnéviesť evidenciu príjmov a výdavkov a mať k dispozíciidoklady preukazujúce výdavky (faktúry, bločky, zmluvy, atď.).
Výhodou paušálnych výdavkov jejednoduchosť. Slobodný umelec nemusí viesť podrobnú evidenciu výdavkov a preukazovať ich dokladmi. Nevýhodou je, že ak sú skutočné výdavky vyššie ako 60% príjmov, paušálne výdavky môžu byť menej výhodné.
Po odpočítaní výdavkov (preukázateľných alebo paušálnych) sa vypočítačiastkový základ dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Od tohto čiastkového základu dane sa môže odpočítaťnezdaniteľná časť základu dane na daňovníka a prípadne ďalšie nezdaniteľné časti. Výsledkom jezáklad dane, ktorý sa zaokrúhli na eurocenty nadol. Daň sa vypočíta ako15% z tohto základu dane.
Slobodný umelec je povinnýpodať daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb za predchádzajúci kalendárny rok v termíne do31. marca nasledujúceho roka. Daňové priznanie sa podáva elektronicky alebo v papierovej forme na daňovom úrade.
Daň z príjmov sa platív termíne na podanie daňového priznania, t.j. do 31. marca. Ak daň presiahne určitú sumu, môže byť povinnosť platiťpreddavky na daň z príjmov v priebehu roka. Výška a frekvencia preddavkov závisí od výšky dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie.
Okrem dane z príjmov, slobodný umelec má ajodvodové povinnosti, ktoré sa týkajúzdravotného a sociálneho poistenia.
Každý občan Slovenskej republiky je povinný byťzdravotne poistený. Slobodný umelec sa stávasamoplatiteľom zdravotného poistenia. To znamená, že si zdravotné poistenie platí sám, nie prostredníctvom zamestnávateľa.
Slobodný umelec sa musízaregistrovať v zdravotnej poisťovni a platiťmesačné preddavky na zdravotné poistenie. Výška preddavkov sa vypočítava zvymeriavacieho základu, ktorým je polovica základu dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti dosiahnutého v predchádzajúcom kalendárnom roku. Minimálny mesačný preddavok na zdravotné poistenie sa pravidelne mení a je stanovený zákonom. Pre rok 2024 je to suma približne 97,80 EUR mesačne.
Po skončení kalendárneho roka zdravotná poisťovňa vykonáročné zúčtovanie zdravotného poistenia. Na základe skutočných príjmov a výdavkov sa vypočíta skutočná výška poistného. Ak boli preddavky nižšie ako skutočné poistné, slobodný umelec musídoplatiť rozdiel. Ak boli preddavky vyššie, zdravotná poisťovňavráti preplatok.
Sociálne poistenie je dobrovoľné pre slobodných umelcov, svýnimkou prípadov, kedy ich príjem prekročí stanovenú hranicu. Akpríjem slobodného umelca z umeleckej činnosti v predchádzajúcom kalendárnom rokuprekročí stanovenú hranicu (pre rok 2024 je to 7 281 EUR), stáva sapovinne sociálne poisteným od 1. júla nasledujúceho roka.
Povinné sociálne poistenie zahŕňa:
Slobodný umelec, ktorý je povinne sociálne poistený, sa musízaregistrovať v Sociálnej poisťovni a platiťmesačné odvody na sociálne poistenie. Výška odvodov sa vypočítava zvymeriavacieho základu, ktorý je rovnaký ako pri zdravotnom poistení. Minimálny a maximálny vymeriavací základ pre sociálne poistenie sú stanovené zákonom. Sadzby poistného pre jednotlivé druhy sociálneho poistenia sú tiež stanovené zákonom.
Aj v prípade sociálneho poistenia jemožnosť dobrovoľného poistenia. Slobodný umelec sa môže dobrovoľne poistiť na jednotlivé druhy sociálneho poistenia, aj keď jeho príjem neprekročí stanovenú hranicu. Dobrovoľné poistenie môže byť výhodné napríklad pre získanie nároku na materskú dávku, nemocenské dávky, alebo pre zvýšenie dôchodku.
Pre správne plnenie daňových a odvodových povinností je dôležité viesťriadne účtovníctvo alebo daňovú evidenciu. Rozsah a forma evidencie závisí od spôsobu uplatňovania výdavkov (preukázateľné alebo paušálne).
Pri uplatňovanípreukázateľných výdavkov je potrebné viesťjednoduché účtovníctvo alebodaňovú evidenciu v rozsahu stanovenom zákonom. Evidencia by mala obsahovať:
Pri uplatňovanípaušálnych výdavkov je potrebné viesťevidenciu príjmov aevidenciu o majetku, ktorý sa používa na umeleckú činnosť.
Pre lepšiu orientáciu v daňových a odvodových povinnostiach a pre správne vedenie evidencie je odporúčanévyužiť služby daňového poradcu alebo účtovníka. Odborná pomoc môže ušetriť čas, nervy a predísť možným problémom s daňovým úradom alebo zdravotnou a sociálnou poisťovňou.
Daňové a odvodové povinnosti slobodných umelcov majú aj určitéšpecifiká a osobitosti, ktoré je dôležité poznať:
Byť slobodným umelcom na Slovensku prináša nielen umeleckú slobodu, ale aj zodpovednosť za plnenie daňových a odvodových povinností. Pochopenie týchto povinností je nevyhnutné prefinančnú stabilitu a právnu istotu slobodného umelca. Tento článok poskytol komplexný prehľad o tom, čo slobodného umelca čaká z hľadiska daní a odvodov. Dôležité jepravidelne sa vzdelávať a informovať o aktuálnych daňových a odvodových predpisoch, a v prípade nejasnostívyhľadať odbornú pomoc. S vedomím svojich povinností a zodpovedným prístupom k financiám si slobodný umelec môže naplno užívať svoju umeleckú slobodu a rozvíjať svoj talent.
Upozornenie: Tento článok má informatívny charakter a neslúži ako právne ani daňové poradenstvo. Pre konkrétne daňové a odvodové poradenstvo sa obráťte na daňového poradcu alebo odborníka na účtovníctvo. Daňové a odvodové predpisy sa môžu meniť, preto je vždy potrebné overiť si aktuálne znenie zákonov a predpisov.
tags: #Umelec