Slobodní umelci na dôchodku čelia špecifickým výzvam v daňovom systéme. Tento článok sa zameriava na problematiku paušálnych výdavkov, ktoré môžu výrazne zjednodušiť daňové priznanie a znížiť daňovú povinnosť. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad, ktorý zohľadňuje všetky relevantné aspekty a ponúka praktické rady pre dôchodcov-slobodných umelcov.
Definícia slobodného umelca je kľúčová pre pochopenie, či máte nárok na uplatnenie paušálnych výdavkov. V slovenskom právnom prostredí nie je presná definícia, ale všeobecne sa za slobodného umelca považuje osoba, ktorá vykonáva umeleckú činnosť na vlastný účet a riziko, bez závislosti na zamestnávateľovi. To zahŕňa spisovateľov, maliarov, hudobníkov, hercov a ďalších umelcov, ktorí tvoria a predávajú svoje diela alebo poskytujú umelecké služby.
Z hľadiska zákona o dani z príjmov (číslo 595/2003 Z. z.) sa príjmy slobodného umelca zaraďujú medzi príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 2) alebo príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4). Rozlíšenie medzi týmito dvoma typmi príjmov je dôležité, pretože ovplyvňuje spôsob uplatňovania paušálnych výdavkov.
Paušálne výdavky sú jednou z možností, ako si znížiť základ dane. Namiesto toho, aby ste preukazovali skutočné výdavky spojené s vašou umeleckou činnosťou (napríklad nákup materiálu, prenájom ateliéru), môžete si uplatniť percentuálnu časť z príjmov. To znamená, že nemusíte viesť podrobnú evidenciu o všetkých výdavkoch, čo výrazne zjednodušuje administratívu.
Výhodou paušálnych výdavkov je jednoduchosť a predvídateľnosť. Viete, aké percento z príjmov si môžete uplatniť ako výdavky, čo vám umožňuje lepšie plánovať financie. Avšak, je dôležité zvážiť, či sú paušálne výdavky pre vás výhodnejšie ako uplatňovanie skutočných výdavkov. Ak sú vaše skutočné výdavky vyššie ako paušálne, je pravdepodobne výhodnejšie uplatňovať skutočné výdavky.
Pre príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 2) a príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4) platia rôzne pravidlá pre uplatňovanie paušálnych výdavkov.
Pre príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti, ktoré zahŕňajú napríklad príjmy z umeleckej tvorby, predaja autorských diel a podobne, je možné uplatniť paušálne výdavky vo výške 60% z úhrnu príjmov. Maximálna výška paušálnych výdavkov je obmedzená sumou 20 000 eur ročne. To znamená, že ak vaše príjmy presiahnu určitú hranicu, výška paušálnych výdavkov sa zastaví na 20 000 eurách.
Dôležité je si uvedomiť, že ak si uplatňujete paušálne výdavky, nemôžete si zároveň uplatňovať skutočné výdavky. Musíte sa rozhodnúť pre jednu z týchto možností.
Pre príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu, ktoré zahŕňajú napríklad príjmy z honorárov za publikovanie kníh, hudobných nahrávok a podobne, je možné uplatniť paušálne výdavky vo výške 40% z príjmov. V tomto prípade je maximálna výška paušálnych výdavkov obmedzená sumou 20 000 eur ročne. Opäť platí, že si nemôžete uplatňovať skutočné výdavky, ak si uplatňujete paušálne výdavky.
Ako slobodný umelec ste povinný platiť odvody do Sociálnej a Zdravotnej poisťovne, ak váš príjem presiahne určitú hranicu. Táto hranica sa každoročne mení a závisí od priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve. Ak váš príjem presiahne túto hranicu, musíte sa zaregistrovať v Sociálnej a Zdravotnej poisťovni a platiť odvody.
Výška odvodov závisí od výšky vášho príjmu a od toho, či ste povinne poistený alebo dobrovoľne poistený. Ak ste dôchodca, môžete mať nárok na znížené odvody alebo na oslobodenie od platenia odvodov. Je dôležité sa informovať o aktuálnych pravidlách a podmienkach v Sociálnej a Zdravotnej poisťovni.
Aj keď si uplatňujete paušálne výdavky, ste povinný viesť evidenciu o príjmoch. Táto evidencia by mala obsahovať:
Táto evidencia vám pomôže pri vypĺňaní daňového priznania a pri preukazovaní príjmov v prípade kontroly z daňového úradu.
Daňové priznanie pre slobodného umelca-dôchodcu s paušálnymi výdavkami sa vypĺňa na tlačive typu B. Príjmy z umeleckej činnosti sa uvádzajú v tabuľke číslo 1, riadok 5. Ak si uplatňujete paušálne výdavky, musíte vyplniť aj tabuľku číslo 1b, kde uvediete výšku príjmov a výšku paušálnych výdavkov. Je dôležité si pozorne prečítať pokyny na vyplnenie daňového priznania a v prípade nejasností sa obrátiť na daňového poradcu.
Predpokladajme, že dôchodca-slobodný umelec mal v roku 2024 príjmy z predaja obrazov vo výške 15 000 eur (príjmy podľa § 6 ods. 2) a honoráre za publikovanie kníh vo výške 5 000 eur (príjmy podľa § 6 ods. 4). Uplatňuje si paušálne výdavky.
Výpočet:
Z tohto základu dane sa vypočíta daň z príjmov. Je potrebné zohľadniť nezdaniteľné časti základu dane a daňový bonus na dieťa (ak má nárok) pre presný výpočet dane.
Vo všeobecnosti nie je možné kombinovať uplatňovanie skutočných a paušálnych výdavkov pre ten istý typ príjmu. To znamená, že ak si uplatňujete paušálne výdavky pre príjmy z predaja obrazov, nemôžete si zároveň uplatňovať skutočné výdavky spojené s predajom obrazov (napríklad náklady na rámovanie, dopravu). Musíte sa rozhodnúť pre jednu z týchto možností.
Je však možné kombinovať uplatňovanie skutočných a paušálnych výdavkov pre rôzne typy príjmov. Napríklad, ak máte príjmy z predaja obrazov (§ 6 ods. 2) a príjmy z prenájmu nehnuteľnosti (§ 6 ods. 3), môžete si uplatňovať paušálne výdavky pre príjmy z predaja obrazov a skutočné výdavky pre príjmy z prenájmu nehnuteľnosti.
Pri uplatňovaní paušálnych výdavkov sa často vyskytujú nasledovné chyby:
Aby ste sa vyhli týmto chybám, je dôležité si pozorne prečítať zákon o dani z príjmov a pokyny na vyplnenie daňového priznania. V prípade nejasností sa obráťte na daňového poradcu.
Uplatňovanie skutočných výdavkov sa oplatí vtedy, ak sú vaše skutočné výdavky vyššie ako paušálne. Napríklad, ak máte vysoké náklady na prenájom ateliéru, nákup materiálu, cestovné náklady a podobne, je pravdepodobne výhodnejšie uplatňovať skutočné výdavky.
Pri rozhodovaní, či uplatňovať skutočné alebo paušálne výdavky, je dôležité si prepočítať, ktorá možnosť je pre vás výhodnejšia. Môžete si urobiť porovnanie a vypočítať si daňovú povinnosť pri oboch možnostiach.
Daňové zákony sa pravidelne menia, preto je dôležité sledovať aktuálne zmeny a ich vplyv na slobodných umelcov. Zmeny v daňových zákonoch môžu ovplyvniť výšku paušálnych výdavkov, výšku odvodov do Sociálnej a Zdravotnej poisťovne, nezdaniteľné časti základu dane a ďalšie aspekty daňového systému.
Informácie o aktuálnych zmenách v daňových zákonoch môžete nájsť na webových stránkach Finančnej správy, Sociálnej poisťovne, Zdravotných poisťovní a v odborných publikáciách.
Využitie daňového poradcu sa odporúča vtedy, ak máte zložitejšiu situáciu, napríklad ak máte príjmy z rôznych zdrojov, uplatňujete si skutočné výdavky, alebo ak si nie ste istý, ako správne vyplniť daňové priznanie. Daňový poradca vám môže pomôcť s optimalizáciou daňovej povinnosti, s vyplnením daňového priznania a s preukazovaním príjmov v prípade kontroly z daňového úradu.
Ak slobodný umelec pracuje aj na dohodu, je potrebné zohľadniť aj príjmy z dohody pri výpočte daňovej povinnosti a odvodov do Sociálnej a Zdravotnej poisťovne. Príjmy z dohody sa zdaňujú a odvádzajú sa z nich odvody do Sociálnej a Zdravotnej poisťovne, ak presiahnu určitú hranicu.
Je dôležité si uvedomiť, že príjmy z dohody môžu ovplyvniť výšku odvodov do Sociálnej a Zdravotnej poisťovne aj pri príjmoch z umeleckej činnosti.
Pre slobodných umelcov sú dôležité nasledovné kontakty a zdroje informácií:
Paušálne výdavky predstavujú pre dôchodcov-slobodných umelcov možnosť zjednodušenia daňového priznania a zníženia daňovej povinnosti. Je však dôležité si pozorne preštudovať pravidlá a podmienky uplatňovania paušálnych výdavkov a zvážiť, či sú pre vás výhodnejšie ako uplatňovanie skutočných výdavkov. V prípade nejasností sa odporúča obrátiť sa na daňového poradcu.
tags: #Umelec