Svet umenia a tvorivej činnosti sa neustále vyvíja a s ním aj spôsoby, akými umelci zarábajú na svoju živobytie. Čoraz viac umelcov sa rozhoduje pre prácu na voľnej nohe, čo im prináša flexibilitu a slobodu, ale zároveň aj nové povinnosti, najmä v oblasti odvodov a daní. Tento článok sa zameriava na kompletný prehľad odvodov pre umelcov na voľnej nohe v roku 2024 na Slovensku, s dôrazom na špecifické situácie a praktické rady.
Kto je vlastne umelec na voľnej nohe? V slovenskom právnom prostredí neexistuje presná definícia, no vo všeobecnosti sa jedná o osobu, ktorá vykonáva umeleckú činnosť samostatne, bez trvalého pracovného pomeru. Môže ísť o maliarov, hudobníkov, spisovateľov, hercov, dizajnérov, fotografov a mnohých ďalších. Pre účely odvodov je dôležité, či umelec vykonáva činnosť na základe živnosti, alebo ako slobodný umelec.
Živnosť je forma podnikania, ktorá si vyžaduje registráciu na živnostenskom úrade. Umelec so živnosťou má povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne a zdravotnej poisťovne, a to aj v prípade, že jeho príjmy sú nízke. Na druhej strane, živnosť prináša výhody v podobe možnosti uplatňovania si nákladov a odpisovania majetku.
Slobodný umelec vykonáva svoju činnosť bez živnostenského oprávnenia. V tomto prípade sa odvody platia len do zdravotnej poisťovne, a to až po prekročení určitej hranice príjmu. Táto forma je vhodná pre umelcov, ktorých príjmy sú nízke a nepravidelné.
Každý umelec na voľnej nohe, bez ohľadu na to, či má živnosť alebo nie, je povinný platiť odvody do zdravotnej poisťovne. Výška odvodov závisí od dosiahnutého príjmu. Ak umelec nemá živnosť a jeho príjem neprekročí určitú hranicu (v roku 2024 je to 12-násobok minimálnej mzdy), nemusí platiť odvody do zdravotnej poisťovne. Ak túto hranicu prekročí, stáva sa platiteľom odvodov a musí si ich sám vypočítať a zaplatiť.
Výška odvodov do zdravotnej poisťovne pre samoplatiteľov sa v roku 2024 zvýšila a predstavuje 15% z vymeriavacieho základu. Vymeriavací základ je polovica z rozdielu medzi príjmami a výdavkami umelca.
Odvody do Sociálnej poisťovne sa týkajú len umelcov, ktorí majú živnosť. Povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne vzniká po prekročení určitej hranice príjmu (v roku 2024 je to 12-násobok minimálneho mesačného vymeriavacieho základu). Ak umelec túto hranicu prekročí, stáva sa povinným platiteľom odvodov a musí si ich sám vypočítať a zaplatiť.
Výška odvodov do Sociálnej poisťovne závisí od vymeriavacieho základu, ktorý je určený ako 50% z rozdielu medzi príjmami a výdavkami umelca. Z tohto základu sa vypočítajú odvody na nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie, invalidné poistenie a poistenie v nezamestnanosti.
Umelci na voľnej nohe sú povinní podávať daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb. V daňovom priznaní uvádzajú všetky svoje príjmy a výdavky, a to bez ohľadu na to, či majú živnosť alebo nie. Pri výpočte dane si môžu uplatniť rôzne nezdaniteľné časti základu dane a daňové bonusy, čím si môžu znížiť daňovú povinnosť.
Pri podávaní daňového priznania je dôležité mať všetky potrebné doklady o príjmoch a výdavkoch, ako sú faktúry, zmluvy, potvrdenia o platbách a pod. Ak umelec nemá živnosť, môže si uplatniť paušálne výdavky, ktoré predstavujú 60% z príjmov, maximálne však 20 000 eur ročne.
Ak umelec na voľnej nohe získava príjmy zo zahraničia, je dôležité správne určiť, v ktorom štáte má povinnosť platiť dane. Zvyčajne platí, že ak má umelec trvalý pobyt na Slovensku, zdaňuje svoje príjmy na Slovensku, a to aj príjmy zo zahraničia. V takomto prípade je potrebné si overiť, či existuje zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia medzi Slovenskom a danou krajinou, aby sa predišlo dvojitému zdaneniu príjmu.
V prípade príjmov zo zahraničia je dôležité mať k dispozícii všetky potrebné doklady, ako sú faktúry, zmluvy a potvrdenia o platbách. Ak príjem zo zahraničia nie je podložený žiadnym dokladom, je potrebné ho zdokladovať iným spôsobom, napríklad výpisom z bankového účtu alebo e-mailovou komunikáciou.
Príjmy cez PayPal sú bežnou súčasťou príjmov umelcov na voľnej nohe. Je dôležité si uvedomiť, že aj tieto príjmy sú zdaniteľné a je potrebné ich uviesť v daňovom priznaní. Pre účely daňového priznania je potrebné si viesť evidenciu o všetkých príjmoch a výdavkoch cez PayPal, a to vrátane poplatkov za používanie služby.
Ak umelec prijíma platby cez PayPal zo zahraničia, je dôležité si overiť, či je platba oslobodená od DPH. Ak platba nie je oslobodená od DPH, je potrebné si ju priznať a zaplatiť DPH na Slovensku.
Ak umelec nechce zakladať živnosť, má niekoľko možností, ako vykonávať svoju činnosť legálne. Jednou z možností je pracovať na základe zmluvy o dielo alebo inej formy dohody o vykonaní práce. V takomto prípade je za odvody zodpovedný zamestnávateľ.
Ďalšou možnosťou je založiť si občianske združenie alebo neziskovú organizáciu, ktorá sa zameriava na podporu umenia a kultúry. V takomto prípade je možné získať dotácie a granty, ktoré môžu pokryť náklady na činnosť organizácie.
Počas pandémie COVID-19 bola situácia pre umelcov na voľnej nohe veľmi náročná. Štát sa snažil pomôcť umelcom prostredníctvom rôznych príspevkov a dotácií. Novinkou bolo, že aj umelci, ktorí mali súbežne príjem ako SZČO a k tomu úväzok, mohli žiadať o pomoc od štátu v prípade, že pokles ich tržieb v rámci SZČO bol väčší ako 80%.
Je dôležité sledovať aktuálne informácie o možnostiach získania príspevkov a dotácií pre umelcov, pretože tieto sa môžu meniť v závislosti od aktuálnej situácie.
Byt umelcom na voľnej nohe prináša mnoho výhod, ale aj povinností. Dôležité je mať prehľad o všetkých odvodoch a daniach, ktoré je potrebné platiť, a viesť si presnú evidenciu o všetkých príjmoch a výdavkoch. V prípade nejasností sa odporúča obrátiť sa na odborníka, ktorý vám pomôže zorientovať sa v spleti zákonov a predpisov.
tags: #Umelec