Pojemslobodné povolanie je v slovenskom podnikateľskom a právnom prostredí frekventovaný, hoci jeho presná definícia v legislatíve chýba. Napriek tomu ide o kľúčový koncept pre mnohých umelcov a kreatívnych profesionálov, ktorí vykonávajú svoju činnosť nezávisle a na vlastnú zodpovednosť. Pre umelcov je pochopenie statusu slobodného povolania a s tým spojených povinností, najmä v oblasti evidencie príjmov, zásadné pre správne fungovanie a vyhnutie sa problémom s daňovými a inými úradmi.
Na rozdiel od živnosti, ktorá je presne definovaná a regulovaná Živnostenským zákonom, slobodné povolanie stojí tak trochu mimo štandardných podnikateľských rámcov. Charakterizuje honezávislá profesijná činnosť, pri ktorej sa poskytujú služby alebo vytvárajú hodnoty na základe špecifických odborných znalostí a zručností. Dôležité je, že výkon slobodného povolanianie je považovaný za živnosť v zmysle slovenského práva, a teda sa neriadi Živnostenským zákonom. Zákon č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní v § 3 explicitne uvádza, ktoré činnosti sa nepovažujú za živnosť, a medzi nimi nájdeme napríklad činnosť spisovateľov, umelcov a ďalších slobodných povolaní.
Slobodný umelec je teda osoba, ktorá vykonáva umeleckú činnosť nezávisle, bez pracovnoprávneho vzťahu a na vlastnú zodpovednosť. Medzi slobodné umelecké povolania môžeme zaradiť širokú škálu profesií, ako napríklad:
Dôležité je rozlišovaťslobodné povolanie umelca od iných foriem podnikania v umeleckej oblasti. Napríklad, ak umelec prevádzkuje dielňu a sériovo vyrába a predáva produkty (napríklad keramiku, šperky), môže ísť oživnosť – remeselnú alebo voľnú. Rozhodujúci je charakter činnosti: ak ide oindividuálnu tvorivú činnosť, ktorá je jedinečná a neopakovateľná, skôr pôjde o slobodné povolanie. Ak ide osériovú výrobu a predaj, typicky pôjde o živnosť.
Hoci slobodné povolanie nie je živnosťou,slobodní umelci sú daňovníkmi a majú povinnosť evidovať svoje príjmy a platiť dane. Príjmy zo slobodného povolania sa zaraďujú medzipríjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len "zákon o dani z príjmov"). Konkrétne sa tieto príjmy zvyčajne zaraďujú pod§ 6 ods. 2 písm. b) – príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti, ak nejde o príjmy podľa písmen a) až e) odseku 1.
Pre evidenciu príjmov a výdavkov majú slobodní umelci niekoľko možností. Môžu viesť:
Voľba spôsobu evidencie závisí od preferencií umelca, zložitosti jeho príjmov a výdavkov, a tiež od výšky príjmov. Pre väčšinu slobodných umelcov, najmä na začiatku ich kariéry, sú najčastejšie využívanédaňová evidencia apaušálne výdavky pre ich jednoduchosť.
Daňová evidencia je zjednodušená forma evidencie príjmov a výdavkov, ktorá je určená pre daňovníkov s príjmami podľa § 6 zákona o dani z príjmov, ktorí nie sú zapísaní v obchodnom registri a nie sú platiteľmi DPH (alebo sú platiteľmi DPH len časť roka). V daňovej evidencii sa evidujúpríjmy v časovom slede adaňové výdavky, ktoré súvisia s dosahovaním, zabezpečením a udržaním príjmov. Okrem toho sa v daňovej evidencii vedie aj evidencia ohmotnom a nehmotnom majetku a ozásobách, ak ich daňovník má.
Pre slobodného umelca, ktorý vedie daňovú evidenciu, je dôležité evidovať:
Daňová evidencia sa vedie vpeňažnom denníku, kde sa zaznamenávajú všetky príjmy a výdavky v časovom slede. Preukazovanie príjmov a výdavkov je dôležité, preto je potrebnéuschovávať všetky faktúry, bločky, zmluvy a iné doklady, ktoré preukazujú príjmy a výdavky. V prípade daňovej kontroly je daňovník povinný tieto doklady predložiť.
Alternatívou k daňovej evidencii súpaušálne výdavky. Ide o zjednodušený spôsob uplatňovania výdavkov, kde daňovník nemusí preukazovať skutočné výdavky, ale uplatňuje sipercento z príjmov ako výdavky. Pre príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov je možné uplatniť paušálne výdavky vo výške60% z úhrnu príjmov, najviac však do výšky20 000 eur ročne. Okrem paušálnych výdavkov si daňovník môže uplatniť aj zaplatenéodvody na sociálne a zdravotné poistenie.
Použitie paušálnych výdavkov má svoje výhody a nevýhody.Výhodou je jednoduchosť – daňovník nemusí zbierať a evidovať všetky výdavky, čím sa znižuje administratívna záťaž.Nevýhodou môže byť, že ak sú skutočné výdavky vyššie ako 60% príjmov, daňovník môže prísť o daňovú úsporu. Paušálne výdavky sa oplatí využiť najmä pre umelcov, ktorí majú relatívne nízke skutočné výdavky alebo nechcú viesť podrobnú evidenciu.
Ak sa slobodný umelec rozhodne pre paušálne výdavky, nemusí viesť daňovú evidenciu v rozsahu ako pri uplatňovaní skutočných výdavkov. Stále je však potrebné evidovaťpríjmy v časovom slede auskutočnené výdavky v členení potrebnom na zistenie základu dane. Taktiež je potrebné viesť evidenciu ohmotnom majetku a nehmotnom majetku, ktorý sa využíva na podnikanie.
Jednoduché účtovníctvo je komplexnejšia forma evidencie, ktorá je vhodná pre daňovníkov s väčším objemom príjmov a výdavkov, alebo pre tých, ktorí potrebujú detailnejší prehľad o svojom hospodárení. V jednoduchom účtovníctve sa vedú:
Vedenie jednoduchého účtovníctva je administratívne náročnejšie ako daňová evidencia alebo paušálne výdavky, preto ho väčšina slobodných umelcov nevyužíva, pokiaľ to nie je nevyhnutné (napríklad z dôvodu výšky príjmov alebo požiadaviek na audit). Vedenie jednoduchého účtovníctva zvyčajne vyžadujeodborné znalosti, preto sa odporúča využiť službyúčtovníka.
Hoci slobodné povolanie nie je živnosťou, slobodný umelec má voči štátu určitéregistračné a daňové povinnosti. V prvom rade je potrebné sazaregistrovať na daňovom úrade a požiadať odaňové identifikačné číslo (DIČ). Registrácia sa vykonáva prostredníctvom formuláraŽiadosť o registráciu, oznámenie zmien, zrušenie registrácie na daň z príjmov a daň z pridanej hodnoty a daň z poistenia (formulár DR_FO_Regist). Registráciu je potrebné vykonaťdo konca kalendárneho mesiaca po mesiaci, v ktorom začal vykonávať činnosť.
Okrem registrácie na daňovom úrade má slobodný umelec povinnosťpodávať daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb. Daňové priznanie sa podávado 31. marca nasledujúceho kalendárneho roka za predchádzajúci kalendárny rok. V daňovom priznaní sa uvádzajú všetky príjmy a výdavky, vypočítava sa základ dane a daň z príjmov. Súčasťou daňového priznania je ajPríloha č. 3, ktorá je určená pre príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 zákona o dani z príjmov). Slobodný umelec v Prílohe č. 3 uvádza svoje príjmy zo slobodného povolania a uplatňuje si výdavky (skutočné alebo paušálne) a odvody.
Platenie dane z príjmov sa uskutočňuje na základe daňového priznania. Daň sa platído 31. marca, teda v rovnakom termíne ako podanie daňového priznania. V priebehu roka je možné platiťpreddavky na daň z príjmov, ak to daňovník potrebuje, alebo ak mu to daňový úrad uloží na základe predchádzajúceho daňového priznania. Preddavky sa platia štvrťročne alebo mesačne, v závislosti od výšky dane v predchádzajúcom roku.
Okrem dane z príjmov môže mať slobodný umelec aj povinnosť platiťodvody na sociálne a zdravotné poistenie. Vznik a výška odvodovej povinnosti závisí od viacerých faktorov, ako sú výška príjmov, status (napr. či je súčasne zamestnaný), a typ poistenia (povinné alebo dobrovoľné). Pre slobodných umelcov platia špecifické pravidlá pre sociálne a zdravotné poistenie, ktoré je potrebné si overiť a dodržiavať.
Pre správnu a efektívnu evidenciu príjmov a výdavkov slobodného umelca je užitočné dodržiavať niekoľko praktických tipov:
Slobodné povolanie umelca predstavuje špecifickú formu podnikania, ktorá si vyžaduje pochopenie svojich špecifík, najmä v oblasti evidencie príjmov a platenia daní. Správna evidencia príjmov a výdavkov, či už formou daňovej evidencie, paušálnych výdavkov alebo jednoduchého účtovníctva, je kľúčová pre splnenie daňových povinností a pre pokojné podnikanie umelca. Dôležité je nezabúdať na registráciu na daňovom úrade, podávanie daňového priznania a platenie daní a odvodov. V prípade nejasností je vždy vhodné obrátiť sa na odborníka, ktorý poradí a pomôže nastaviť správne postupy.
tags: #Umelec