Život slobodného umelca prináša nielen tvorivú slobodu a možnosť venovať sa svojej vášni, ale aj zodpovednosť za vlastné financie a administratívu. Jednou z najdôležitejších oblastí, ktorej by sa mal slobodný umelec venovať, sú odvody. Tento komplexný sprievodca detailne rozoberá odvodové povinnosti slobodných umelcov v roku 2024 na Slovensku, pričom sa zameriava na zdravotné a sociálne poistenie, ako aj na daňové aspekty.
Pre účely tohto článku definujeme slobodného umelca ako osobu, ktorá vykonáva umeleckú alebo kultúrnu činnosť na základe vlastného rozhodnutia, nie je v zamestnaneckom pomere a nie je ani živnostníkom (hoci sa v niektorých aspektoch ich povinnosti prekrývajú). Medzi slobodných umelcov patria napríklad spisovatelia, hudobníci, výtvarní umelci, herci, režiséri, prekladatelia, grafickí dizajnéri a ďalší tvorcovia.
Hoci slobodné povolanie nie je viazané na živnostenský list, rovnako ako živnostník, aj slobodný umelec musí mať pridelené IČO (identifikačné číslo organizácie) a DIČ (daňové identifikačné číslo). IČO sa získava na príslušnom daňovom úrade. Do 8 dní od pridelenia IČO je slobodný umelec povinný oznámiť zdravotnej poisťovni zmenu platiteľa poistného. To znamená, že sa z pozície zamestnanca (ak ním bol predtým) alebo študenta stáva samostatne zárobkovo činnou osobou (SZČO) pre účely zdravotného poistenia.
Slobodný umelec je povinný platiť zdravotné poistenie. V roku 2024 došlo k zmene sadzby zdravotného poistenia pre SZČO, vrátane slobodných umelcov. Sadzba sa zvýšila o 1 percentuálny bod zo 14% na 15% z vymeriavacieho základu. Výška mesačného preddavku na zdravotné poistenie sa vypočíta z dosiahnutého príjmu v predchádzajúcom roku. Minimálny vymeriavací základ sa pravidelne mení, preto je nevyhnutné sledovať aktuálne platné predpisy. V roku 2024 platí, že ak príjem slobodného umelca nepresiahne určitú hranicu (stanovenú zákonom), platí minimálne odvody na zdravotné poistenie. Ak príjem prekročí túto hranicu, odvody sa vypočítajú z reálneho príjmu. Zdravotné poistenie sa platí mesačne, a to do 8. dňa nasledujúceho mesiaca. Na konci roka sa vykoná ročné zúčtovanie zdravotného poistenia, kde sa porovnajú zaplatené preddavky so skutočným príjmom a vypočíta sa prípadný nedoplatok alebo preplatok.
Výpočet zdravotného poistenia pre slobodného umelca v roku 2024 prebieha nasledovne (ide o zjednodušený príklad):
Sociálne poistenie je pre slobodných umelcov dobrovoľné, avšak odporúča sa zvážiť jeho platenie, pretože má vplyv na výšku budúceho dôchodku a nárok na nemocenské dávky. Sociálne poistenie sa skladá z:
Ak sa slobodný umelec rozhodne platiť sociálne poistenie, musí sa prihlásiť do Sociálnej poisťovne. Rovnako ako pri zdravotnom poistení, aj pri sociálnom poistení sa platia mesačné preddavky, ktorých výška závisí od dosiahnutého príjmu v predchádzajúcom roku. Minimálne a maximálne vymeriavacie základy sú stanovené zákonom a pravidelne sa menia. Dobrovoľné platenie poistenia v nezamestnanosti je pre SZČO, vrátane slobodných umelcov, v praxi menej výhodné kvôli prísnym podmienkam na získanie dávky v nezamestnanosti.
Výpočet sociálneho poistenia (pri dobrovoľnom platení) pre slobodného umelca v roku 2024 prebieha nasledovne:
Slobodný umelec má rovnaké daňové povinnosti ako živnostník, avšak s určitými špecifikami. Príjmy z umeleckej činnosti sa považujú za príjmy z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti. To znamená, že slobodný umelec je povinný viesť evidenciu príjmov a výdavkov, podávať daňové priznanie a platiť daň z príjmu.
Slobodný umelec má niekoľko možností, ako viesť evidenciu príjmov a výdavkov:
Slobodný umelec si môže uplatniť paušálne výdavky, čo znamená, že nemusí preukazovať skutočné výdavky, ale uplatní si percentuálne stanovenú sumu z príjmov (napr. 60% z príjmov, maximálne do výšky 20 000 eur ročne). Táto možnosť je administratívne jednoduchšia, avšak nemusí byť vždy finančne výhodná. Ak má umelec vysoké skutočné výdavky (napr. na materiál, prenájom priestorov, cestovné), je výhodnejšie uplatniť si skutočné výdavky.
Daň z príjmu sa platí z rozdielu medzi príjmami a výdavkami (alebo z príjmov znížených o paušálne výdavky). Sadzba dane z príjmu fyzických osôb je v roku 2024 19% pre príjmy do určitej hranice (stanovenej zákonom) a 25% pre príjmy nad túto hranicu. Daňové priznanie sa podáva do konca marca nasledujúceho roka (alebo do konca júna, ak daňovník požiada o predĺženie lehoty).
V niektorých prípadoch (napr. pri honorároch za autorské diela) je možné zdaniť príjmy slobodného umelca zrážkou. To znamená, že platiteľ honoráru (napr. vydavateľstvo, televízia) zrazí z honoráru daň (19%) a odvedie ju daňovému úradu. Ak je príjem zdanený zrážkou, slobodný umelec ho už nemusí uvádzať v daňovom priznaní (pokiaľ sa nerozhodne inak, napr. ak si chce uplatniť nezdaniteľné časti základu dane). Ak platiteľ dane uzatvoril s autorom písomnú dohodu o nevyberaní dane zrážkou, ktorá sa vzťahuje na príjmy vyplatené v roku 2024, príjmy sa zdaňujú štandardne, prostredníctvom daňového priznania. Takto dosiahnuté príjmy vyplatené daňovníkovi v roku 2024 sa zdaňujú daňou vyberanou zrážkou za predpokladu, že autor vopred pred vyplatením honoráru s platiteľom neuzavrel písomnú dohodu o nevyberaní dane zrážkou.
Aj v roku 2024 majú daňovníci možnosť poukázať tzv. 2% (resp. 3% pri dobrovoľníckej činnosti) zo zaplatených daní za rok 2023 neziskovej sfére. Postup a potrebné tlačivá sú dostupné na stránkach finančnej správy.
Od roku 2024 bude možné zdaniť príjmy športových odborníkov aj zrážkou, podobne ako to platí pre autorov. Táto úprava má znížiť administratívu spojenú s daňovými povinnosťami športových odborníkov.
Tento článok poskytuje komplexný prehľad o odvodových povinnostiach slobodných umelcov v roku 2024. Je dôležité si uvedomiť, že každý umelec má individuálnu situáciu a preto je potrebné prispôsobiť si informácie v tomto článku svojim vlastným potrebám. Dôkladné plánovanie a dodržiavanie legislatívy pomôže slobodným umelcom udržať si finančnú stabilitu a venovať sa svojej tvorbe bez zbytočných starostí.
tags: #Umelec