Pôsobenie umelcov zo zahraničia na Slovensku, či už ide o jednorazové vystúpenie alebo dlhodobý projekt, je spojené s daňovými povinnosťami. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o zrážkovej dani, ktorá sa týka príjmov umelcov zo zahraničia, s ohľadom na slovenské daňové zákony a medzinárodné zmluvy.
Zrážková daň je daň, ktorú platiteľ dane (napríklad organizátor podujatia alebo umelecká agentúra) zrazí z príjmu vyplateného daňovníkovi (v tomto prípade umelcovi zo zahraničia) a odvedie ju priamo daňovému úradu. Je to forma zabezpečenia dane, aby štát mal istotu, že daň bude zaplatená, a tiež zjednodušuje daňový proces pre daňovníka, ktorý nemusí sám podávať daňové priznanie, ak jeho jediný príjem na Slovensku podlieha zrážkovej dani. Principiálne slúži ako preddavok na daň, ale vo väčšine prípadov sa považuje za konečnú daňovú povinnosť.
Pre účely zrážkovej dane sa umelec zo zahraničia posudzuje ako daňovník, ktorý môže byť:
Daňová rezidencia má zásadný vplyv na rozsah daňových povinností. Rezidenti zdaňujú svoje celosvetové príjmy na Slovensku, zatiaľ čo nerezidenti zdaňujú len príjmy zo zdrojov na Slovensku.
Medzi príjmy umelcov zo zahraničia, ktoré podliehajú zrážkovej dani, patria najmä:
Výška zrážkovej dane závisí od toho, či má Slovensko s krajinou, v ktorej má umelec daňovú rezidenciu, uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia (ZZDZ). Zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia má prednosť pred vnútroštátnym zákonom.
Je dôležité poznamenať, že zrážková daň sa vypočítava z hrubého príjmu, tzn. pred odpočítaním akýchkoľvek nákladov.
ZZDZ sú medzinárodné dohody, ktoré majú za cieľ zabrániť tomu, aby bol príjem zdaňovaný dvakrát – raz v krajine, kde bol dosiahnutý (zdroj príjmu), a druhýkrát v krajine, kde má daňovník daňovú rezidenciu. ZZDZ obvykle upravujú sadzby zrážkovej dane pre rôzne typy príjmov, vrátane príjmov umelcov.
Ak umelec pochádza z krajiny, s ktorou má Slovensko uzavretú ZZDZ, je potrebné predložiť platiteľovi dane (organizátorovi podujatia) potvrdenie o daňovej rezidencii z jeho domovskej krajiny. Toto potvrdenie slúži ako dôkaz, že umelec je rezidentom danej krajiny a má nárok na výhodnejšie sadzby zrážkovej dane podľa ZZDZ.
Väčšinou, ak je zrážková daň konečná, umelec zo zahraničia nemusí podávať daňové priznanie na Slovensku, ak jeho jediným príjmom na Slovensku bol príjem zdanený zrážkovou daňou. Avšak, umelec sa môže rozhodnúť, že podá daňové priznanie a uplatní si skutočné výdavky súvisiace s dosiahnutým príjmom. V takom prípade sa zrážková daň považuje za preddavok na daň a rozdiel medzi vypočítanou daňou a zrazenou daňou sa buď vráti umelcovi, alebo sa musí doplatiť.
Ak umelec dosiahol na Slovensku aj iné príjmy (napr. príjmy z podnikania), je povinný podať daňové priznanie a zahrnúť do neho všetky svoje príjmy zo zdrojov na Slovensku.
Niektoré štáty používajú systém tzv. superhrubej mzdy, ktorá zahŕňa odvody platené zamestnávateľom spolu s hrubou mzdou. Ak umelec dosiahol príjem v krajine, kde sa používa superhrubá mzda, je dôležité správne vypočítať výšku odvodov zahrnutú v superhrubej mzde a tieto správne uviesť v daňovom priznaní (typ A) v riadkoch 37 a 38. Je potrebné si vyžiadať od zamestnávateľa (alebo platiteľa príjmu) potvrdenie o príjme zo zahraničia, ktoré obsahuje informácie o hrubej mzde a odvodoch.
Ročné zúčtovanie dane za zamestnanca vykoná jeho zamestnávateľ. Ak umelec nepožiada zamestnávateľa o ročné zúčtovanie dane do stanoveného termínu, resp. nedodá požadované dokumenty, alebo ak v zdaňovacom období poberal príjmy zo zahraničia, musí si daňové priznanie podať sám.
Daňové priznanie k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie je povinný podať daňovník, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku presiahli sumu 2 823,24 eura. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane oslobodený.
Táto časť je určená daňovým rezidentom Slovenskej republiky, ktorí v zdaňovacom období dosiahli príjem zo zdrojov v zahraničí. Títo daňovníci sú povinní zdaniť svoje celosvetové príjmy na Slovensku, pričom si môžu započítať daň zaplatenú v zahraničí, aby sa predišlo dvojitému zdaneniu.
Táto časť je určená daňovým nerezidentom SR, ktorí v zdaňovacom období dosiahli príjem zo zdrojov na Slovensku. Títo daňovníci zdaňujú na Slovensku len príjmy zo zdrojov na Slovensku. Zrážková daň sa v prípade daňovníkov zo zmluvných štátov vyberie vo výške 19 % a v prípade daňovníkov z nezmluvných štátov vo výške 35 %. Túto daň nerezidentovi SR zrazí platiteľ dane.
Umelci a športovci sa môžu rozhodnúť, či budú svoje príjmy považovať za príjmy zo závislej činnosti (zamestnania) alebo za príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti (podnikania). Toto rozhodnutie má vplyv na spôsob zdaňovania a na možnosť uplatnenia výdavkov.
Medzi príjmy zo zdrojov na území SR, ktoré podliehajú zrážkovej dani pre nerezidentov, patria napríklad:
Zrážková daň pre umelcov zo zahraničia je komplexná téma, ktorá si vyžaduje dôkladné porozumenie slovenským daňovým zákonom a medzinárodným zmluvám. Je dôležité, aby umelci a ich zástupcovia boli oboznámení s týmito pravidlami a aby spolupracovali s platiteľmi dane pri správnom výpočte a odvedení dane. V prípade nejasností je vhodné vyhľadať odbornú daňovú pomoc.
tags: #Umelec