Nezdaniteľná časť základu dane pre slobodného umelca: Ako ju uplatniť?

Nezdaniteľná časť základu dane predstavuje dôležitý aspekt daňového systému, ktorý umožňuje fyzickým osobám znížiť si základ dane, a tým aj celkovú daňovú povinnosť. Pre slobodných umelcov, ktorí často pracujú na základe živnosti alebo ako osoby vykonávajúce slobodné povolanie, je pochopenie a správne uplatnenie tejto časti mimoriadne dôležité pre optimalizáciu ich daňového zaťaženia. Tento článok sa zameriava na komplexný pohľad na nezdaniteľnú časť základu dane, s dôrazom na jej uplatnenie pre slobodných umelcov.

Čo je nezdaniteľná časť základu dane?

Nezdaniteľná časť základu dane je suma, o ktorú si daňovník môže znížiť svoj základ dane pred výpočtom dane z príjmov. Táto suma je určená zákonom a jej cieľom je zabezpečiť, aby každý daňovník mal určitú sumu príjmu, ktorá nepodlieha zdaneniu, čím sa zohľadňujú základné životné náklady. Výška nezdaniteľnej časti základu dane sa môže meniť v závislosti od rôznych faktorov, ako je výška celkového základu dane daňovníka.

Prečo je dôležitá pre slobodných umelcov?

Slobodní umelci často čelia nepravidelným príjmom a variabilným nákladom spojeným s ich tvorivou činnosťou. Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane im umožňuje znížiť dopad daňovej povinnosti na ich príjmy, čo je obzvlášť dôležité v obdobiach nižších príjmov. Správne uplatnenie tejto časti môže významne prispieť k finančnej stabilite a udržateľnosti ich umeleckej praxe.

Základné princípy uplatňovania nezdaniteľnej časti základu dane

Uplatňovanie nezdaniteľnej časti základu dane sa riadi zákonom o dani z príjmov. Existujú dva základné typy nezdaniteľnej časti základu dane, ktoré môže slobodný umelec uplatniť:

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka: Táto časť je určená pre každého daňovníka, ktorý spĺňa podmienky stanovené zákonom. Jej výška sa mení v závislosti od životného minima a celkového základu dane daňovníka.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela): Túto časť môže daňovník uplatniť, ak spĺňa určité podmienky týkajúce sa príjmu manželky (manžela) a jej (jeho) závislosti od daňovníka.

Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka

Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka nie je vždy jednoduchý, pretože závisí od výšky základu dane. Vo všeobecnosti platí, že ak je základ dane nižší ako určitá hranica (stanovená zákonom), nezdaniteľná časť je v plnej výške. Ak je však základ dane vyšší, nezdaniteľná časť sa znižuje alebo zaniká. Konkrétne vzorce a hranice sa každoročne menia a je potrebné ich overiť v aktuálnych právnych predpisoch.

Podľa dostupných informácií z roku 2024, ak je základ dane vyšší ako 19 936,22 eur, nezdaniteľná časť na daňovníka sa vypočíta ako 9 495,49 – (základ dane : 4). Je však nevyhnutné overiť si toto pravidlo v aktuálnych zákonoch, pretože sa môže meniť.

Podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti na manželku (manžela)

Daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela), ak spĺňa nasledovné podmienky:

Manželka (manžel) nemá vlastný príjem, alebo jej (jeho) vlastný príjem nepresahuje určitú sumu stanovenú zákonom.
Manželka (manžel) žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti.

Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) závisí od výšky jej (jeho) vlastného príjmu a od výšky základu dane daňovníka. Ak manželka (manžel) nemá žiadny príjem, daňovník si môže uplatniť plnú výšku nezdaniteľnej časti. Ak má príjem, táto časť sa znižuje o výšku jej (jeho) príjmu. Presné sumy a podmienky je opäť potrebné overiť v aktuálnych právnych predpisoch.

Praktické kroky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane

Pre slobodného umelca, ktorý chce uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane, je dôležité dodržiavať nasledovné kroky:

Zistiť výšku základu dane: Základ dane sa vypočíta ako rozdiel medzi príjmami a výdavkami (nákladmi) spojenými s podnikaním alebo umeleckou činnosťou. Je dôležité viesť si presnú evidenciu príjmov a výdavkov, aby bol základ dane správne vypočítaný.
Overiť si aktuálne podmienky a výšku nezdaniteľnej časti: Výška nezdaniteľnej časti základu dane a podmienky pre jej uplatnenie sa môžu meniť. Je nevyhnutné overiť si aktuálne informácie v platných právnych predpisoch (zákon o dani z príjmov a súvisiace predpisy).
Vypočítať nezdaniteľnú časť základu dane: Na základe výšky základu dane a aktuálnych podmienok vypočítať výšku nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a prípadne aj na manželku (manžela).
Uviesť nezdaniteľnú časť v daňovom priznaní: V daňovom priznaní je potrebné uviesť vypočítanú výšku nezdaniteľnej časti základu dane v príslušných riadkoch. Napríklad, podľa informácií z roku 2021, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa uvádza v riadku č. 73 daňového priznania. Riadok 77 slúži na uvedenie súčtu nezdaniteľných základov dane na daňovníka. Je však potrebné overiť si aktuálne označenie riadkov v aktuálnom daňovom priznaní.
Doložiť potrebné doklady: V prípade uplatňovania nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) je potrebné doložiť doklady preukazujúce splnenie podmienok (napr. sobášny list, doklady o príjme manželky/manžela).

Špecifické situácie a výzvy pre slobodných umelcov

Slobodní umelci sa môžu stretávať so špecifickými situáciami a výzvami pri uplatňovaní nezdaniteľnej časti základu dane, napríklad:

Nepravidelné príjmy: V obdobiach nižších príjmov môže byť uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane obzvlášť dôležité. Je však potrebné dbať na správny výpočet a uplatnenie tejto časti, aby sa predišlo chybám v daňovom priznaní.
Kombinácia príjmov: Slobodný umelec môže mať príjmy z rôznych zdrojov (napr. živnosť, autorské honoráre, príjmy zo zamestnania). Je dôležité správne určiť základ dane pre každý zdroj príjmu a uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane v súlade so zákonom.
Zložitosť daňových predpisov: Daňové predpisy môžu byť zložité a nejasné, čo môže viesť k chybám pri uplatňovaní nezdaniteľnej časti základu dane. V takýchto prípadoch je vhodné vyhľadať odbornú pomoc daňového poradcu.

Príklad uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane

Predpokladajme, že slobodný umelec dosiahol v roku 2025 príjem 22 000 eur a jeho výdavky boli 7 626,40 eur. Jeho základ dane je teda 22 000 - 7 626,40 = 14 373,60 eur.

Podľa informácií z predchádzajúcich rokov (je potrebné overiť pre rok 2025) by sa nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka mohla vypočítať ako plná suma, pretože jeho základ dane je pod hranicou pre znižovanie. Ak by nezdaniteľná časť bola napríklad 5 646,48 eur (opäť, toto je len ilustračný údaj, je potrebné overiť aktuálnu sumu), jeho daňový základ po odpočítaní nezdaniteľnej časti by bol 14 373,60 - 5 646,48 = 8 727,12 eur. Z tejto sumy by sa vypočítala daň z príjmu.

Ak by mal umelec manželku, ktorá nemá žiadny príjem, mohol by si uplatniť aj nezdaniteľnú časť na manželku, čím by sa jeho daňový základ ďalej znížil.

Dôležitosť odborného poradenstva

Vzhľadom na zložitosť daňových predpisov a špecifické situácie, ktorým čelia slobodní umelci, je odporúčané vyhľadať odbornú pomoc daňového poradcu. Daňový poradca môže pomôcť s:

Správnym výpočtom základu dane a nezdaniteľnej časti základu dane.
Identifikáciou všetkých možností na zníženie daňovej povinnosti.
Vyplnením a podaním daňového priznania.
Reprezentáciou daňovníka v prípade daňovej kontroly.

Záver

Nezdaniteľná časť základu dane predstavuje dôležitý nástroj pre zníženie daňovej povinnosti slobodných umelcov. Jej správne uplatnenie si vyžaduje dôkladné pochopenie daňových predpisov, presnú evidenciu príjmov a výdavkov a v prípade potreby aj odbornú pomoc daňového poradcu. Slobodní umelci by mali venovať pozornosť tejto oblasti, aby optimalizovali svoje daňové zaťaženie a zabezpečili si finančnú stabilitu pre svoju umeleckú činnosť.

tags: #Umelec

Slobodný umelec a dane: Využite nezdaniteľnú časť základu dane!