Slobodní umelci, hoci si často užívajú tvorivú slobodu a flexibilitu, majú aj svoje daňové povinnosti. Tento článok sa zameriava na komplexný prehľad daňových záležitostí, ktoré sa týkajú slobodných umelcov na Slovensku. Cieľom je poskytnúť im jasné a praktické informácie, ktoré im pomôžu orientovať sa v spleti daňových predpisov.
Definícia slobodného umelca pre daňové účely nie je vždy jednoznačná. Vo všeobecnosti sa za slobodného umelca považuje osoba, ktorá vykonáva umeleckú alebo kultúrnu činnosť na vlastný účet, bez toho, aby bola zamestnaná alebo mala živnosť. Medzi typické príklady patria:
Dôležité je, že status slobodného umelca sa môže líšiť v závislosti od konkrétnej situácie a posúdenia daňového úradu. Rozhodujúce je, či umelec vykonáva činnosť sústavne, za účelom dosahovania zisku a na vlastnú zodpovednosť.
Slobodní umelci majú, podobne ako živnostníci a iné samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO), povinnosť platiť daň z príjmu. Okrem toho môžu byť povinní platiť odvody do Sociálnej poisťovne a zdravotnej poisťovne, ak ich príjem prekročí určitú hranicu. Poďme sa na tieto povinnosti pozrieť podrobnejšie:
Základným daňovým predpisom pre slobodných umelcov je zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Slobodní umelci podávajú daňové priznanie typu B, v ktorom uvádzajú svoje príjmy a výdavky. Základ dane sa vypočíta ako rozdiel medzi príjmami a výdavkami. Slobodní umelci majú možnosť uplatniť si skutočné výdavky alebo paušálne výdavky.
Ak sa umelec rozhodne uplatňovať skutočné výdavky, musí viesť evidenciu o všetkých príjmoch a výdavkoch súvisiacich s jeho umeleckou činnosťou. Medzi typické výdavky, ktoré si môže uplatniť, patria:
Je dôležité mať na pamäti, že všetky výdavky musia byť preukázateľné a musia priamo súvisieť s umeleckou činnosťou. Daňový úrad môže požadovať doklady o výdavkoch (napr. faktúry, pokladničné doklady).
Alternatívou k uplatňovaniu skutočných výdavkov je uplatňovanie paušálnych výdavkov. V tomto prípade si umelec môže od príjmov odpočítať 60 % príjmov, maximálne však 20 000 eur ročne. Uplatňovanie paušálnych výdavkov je jednoduchšie, pretože umelec nemusí viesť podrobnú evidenciu o výdavkoch. Avšak, nemusí to byť vždy najvýhodnejšie, najmä ak má umelec vysoké skutočné výdavky.
Pri uplatňovaní paušálnych výdavkov je dôležité si uvedomiť, že umelec nemôže uplatniť žiadne iné výdavky. V paušálnych výdavkoch sú zahrnuté všetky výdavky súvisiace s umeleckou činnosťou.
Predpokladajme, že slobodný umelec dosiahol v roku 2024 príjem 30 000 eur a rozhodol sa uplatniť paušálne výdavky. Jeho základ dane sa vypočíta nasledovne:
Základ dane = Príjem - Paušálne výdavky = 30 000 eur - (60 % z 30 000 eur) = 30 000 eur - 18 000 eur = 12 000 eur
Daň z príjmu sa vypočíta ako 19 % zo základu dane. V tomto prípade by daň z príjmu bola 19 % z 12 000 eur, čo je 2 280 eur.
Slobodní umelci sú povinní platiť odvody do Sociálnej poisťovne a zdravotnej poisťovne, ak ich príjem prekročí určitú hranicu. Táto hranica sa mení každý rok a závisí od priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve. Pre rok 2024 je to 7 824 eur. Ak príjem umelca z umeleckej činnosti presiahne túto sumu, stáva sa povinne poistenou osobou a musí platiť odvody.
Výška odvodov sa vypočíta ako percento z vymeriavacieho základu, ktorý je spravidla totožný so základom dane z príjmu. Sadziebník odvodov sa môže meniť, preto je dôležité overiť si aktuálne sadzby na webových stránkach Sociálnej poisťovne a zdravotných poisťovní.
Ak umelec platí odvody, má nárok na rôzne sociálne dávky, ako napríklad nemocenské, materské, dôchodok a pod. Rovnako má nárok na zdravotnú starostlivosť.
Slobodní umelci sa stávajú platiteľmi DPH, ak ich obrat za 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov presiahne 49 790 eur. Ak sa umelec stane platiteľom DPH, musí k cene svojich diel alebo služieb pripočítať DPH a odvádzať ju štátu. Na druhej strane, má nárok na odpočet DPH z nákupov, ktoré súvisia s jeho umeleckou činnosťou.
Registrácia pre DPH je dobrovoľná aj v prípade, že umelec nedosiahne obrat 49 790 eur. V niektorých prípadoch môže byť dobrovoľná registrácia výhodná, napríklad ak umelec nakupuje veľa materiálu a chce si odpočítať DPH.
Okrem základných daňových povinností existujú aj špecifické situácie a daňové aspekty, ktoré sa môžu týkať slobodných umelcov:
Ak slobodný umelec dosahuje príjmy zo zahraničia, je dôležité zistiť, či má Slovensko s danou krajinou uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia. Táto zmluva upravuje pravidlá zdaňovania príjmov, ktoré pochádzajú z druhej krajiny. V niektorých prípadoch môže byť príjem zdaňovaný len v jednej krajine, v iných prípadoch v oboch krajinách, ale s možnosťou odpočtu dane zaplatenej v zahraničí.
Ak slobodný umelec dostáva príspevky alebo granty na svoju umeleckú činnosť, je dôležité zistiť, či sú tieto príspevky zdaňované. Zdaňovanie príspevkov a grantov sa riadi zákonom o dani z príjmov a závisí od konkrétneho účelu a podmienok poskytnutia príspevku. V niektorých prípadoch môžu byť príspevky oslobodené od dane, v iných prípadoch sú zdaňované ako bežný príjem.
Príjmy z autorských práv sa zdaňujú ako príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Umelec si môže uplatniť skutočné výdavky alebo paušálne výdavky. Ak umelec predá autorské práva, príjem z predaja sa zdaňuje ako príjem z prevodu majetku.
Dary a dedičstvo, ktoré umelec získa, sú oslobodené od dane z príjmu, ak spĺňajú podmienky stanovené zákonom o dani z príjmov. Dary a dedičstvo však môžu podliehať dani z dedičstva a darovania, ktorá je upravená samostatným zákonom.
Na záver uvádzame niekoľko praktických rád a tipov, ktoré môžu slobodným umelcom uľahčiť orientáciu v daňových záležitostiach:
Daňové povinnosti slobodných umelcov sú komplexnou témou, ktorá si vyžaduje dôkladné pochopenie a dodržiavanie platných zákonov. Tento článok poskytol základný prehľad daňových záležitostí, ktoré sa týkajú slobodných umelcov na Slovensku. Dúfame, že vám tieto informácie pomôžu orientovať sa v spleti daňových predpisov a úspešne si plniť svoje daňové povinnosti.
tags: #Umelec