Tento článok sa zameriava na daňové povinnosti slobodných umelcov na Slovensku, s dôrazom na situáciu, keď ich príjem nepresiahne 500€. Rozoberieme, kedy je potrebné podať daňové priznanie, aký typ tlačiva použiť, a aké možnosti odpočtov a paušálnych výdavkov majú umelci k dispozícii.
Základná povinnosť podať daňové priznanie vzniká vtedy, ak celkové zdaniteľné príjmy daňovníka (teda aj slobodného umelca) presiahnu zákonom stanovenú hranicu. Táto hranica sa každoročne mení. Treba si overiť aktuálnu výšku pre daný zdaňovací rok. V minulosti bola táto suma napríklad 2 207,10 eura. Avšak, aj keď príjem nedosiahne túto hranicu, existujú situácie, kedy je podanie daňového priznania povinné. Napríklad, ak daňovník vykazuje daňovú stratu. Je dôležité si uvedomiť, že aj príjmy nižšie ako 500€ môžu vyžadovať podanie daňového priznania, ak sú splnené iné podmienky.
Príklad: Ak slobodný umelec zarobil v roku 2024 celkovo 450€ z umeleckej činnosti a nemal žiadne iné zdaniteľné príjmy, a zároveň nemá daňovú stratu z predchádzajúcich rokov, pravdepodobne mu nevznikne povinnosť podať daňové priznanie. Ale, ak mal aj iné príjmy (napríklad z brigády), ktoré spolu s príjmom z umeleckej činnosti presiahnu zákonom stanovenú hranicu, daňové priznanie podať musí.
Slobodní umelci, ktorí majú povinnosť podať daňové priznanie, používajúdaňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typu B. Toto tlačivo je určené pre daňovníkov s príjmami z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a z použitia diela alebo umeleckého výkonu.
Zákon o dani z príjmov definuje príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 2 písm. a) ako príjmy:
Pri zdaňovaní príjmov do 500€ má slobodný umelec niekoľko možností, ako postupovať. Dôležité je zvážiť všetky možnosti a vybrať si tú, ktorá je pre neho najvýhodnejšia.
Umelec si môže uplatniť reálne preukázateľné výdavky, ktoré vynaložil na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie svojich príjmov. Medzi tieto výdavky môžu patriť napríklad:
Dôležité je, aby umelec mal všetky výdavky zdokladované (faktúry, bločky, zmluvy, atď.). V prípade kontroly z daňového úradu je povinný tieto doklady predložiť.
Alternatívou k uplatňovaniu reálnych výdavkov je uplatnenie paušálnych výdavkov. Paušálne výdavky predstavujú percentuálny podiel z dosiahnutých príjmov, ktorý si umelec môže odpočítať bez toho, aby musel preukazovať skutočné výdavky. V súčasnosti je výška paušálnych výdavkov stanovená na 60% z dosiahnutých príjmov, maximálne do výšky stanovenej zákonom. Treba si overiť aktuálnu výšku maximálneho odpočtu. Okrem paušálnych výdavkov si umelec môže uplatniť aj zaplatené odvody na sociálne a zdravotné poistenie.
Príklad: Ak umelec zarobil 500€ a uplatňuje paušálne výdavky, môže si odpočítať 60% z tejto sumy, teda 300€. Zvyšných 200€ predstavuje základ dane, z ktorého sa vypočíta daň z príjmov.
Výhody paušálnych výdavkov: Jednoduchosť, nie je potrebné viesť evidenciu výdavkov.
Nevýhody paušálnych výdavkov: Nemusia byť výhodné, ak sú skutočné výdavky umelca vyššie ako paušálne výdavky.
Ak slobodný umelec vie, že jeho príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu nepresiahnu určitú hranicu (treba si overiť aktuálnu výšku) a platiteľ dane mu vypláca honorár za príspevky do novín, rozhlasu a časopisov, môže s ním uzatvoriť písomnú dohodu o tom, že mu z príspevku nestrhne zrážkovú daň. V takomto prípade umelec zdaňuje príjmy až prostredníctvom daňového priznania.
Slobodní umelci sú, rovnako ako iné SZČO, povinní platiť odvody na sociálne a zdravotné poistenie, ak ich príjem presiahne zákonom stanovenú hranicu. Táto hranica sa každoročne mení. Je dôležité si overiť aktuálne podmienky a výšku odvodov v Sociálnej poisťovni a zdravotnej poisťovni.
Ak príjem umelca nepresiahne túto hranicu, nie je povinný platiť odvody. Môže sa však rozhodnúť pre dobrovoľné poistenie.
Zdaňovanie príjmov slobodných umelcov, aj keď ide o sumy nepresahujúce 500€, si vyžaduje pozornosť a zodpovedný prístup. Dôležité je poznať svoje práva a povinnosti, správne si vybrať spôsob zdaňovania a dodržiavať lehoty. V prípade nejasností je vždy lepšie poradiť sa s odborníkom.
tags: #Umelec