Problematika zdaňovania príjmov slobodných umelcov je pomerne komplexná a často vyvoláva otázky, najmä ak ich ročný príjem nedosahuje určitú hranicu. Tento článok sa snaží komplexne rozobrať daňovú povinnosť slobodných umelcov na Slovensku, konkrétne sa zameriava na situáciu, keď ich príjem nepresiahne 500€ ročne. Budeme sa venovať aktuálnej legislatíve, výnimkám, praktickým radám a najčastejším chybám, ktorých sa umelci dopúšťajú. Cieľom je poskytnúť jasný a zrozumiteľný návod pre všetkých, ktorí sa v tejto oblasti orientujú len ťažko.
Definícia slobodného umelca nie je jednoznačne stanovená v žiadnom zákone. Vo všeobecnosti sa za slobodného umelca považuje osoba, ktorá vykonáva umeleckú činnosť na vlastný účet a riziko, nie je v pracovnom pomere a jej príjmy pochádzajú priamo z tejto činnosti. Medzi slobodných umelcov patria napríklad maliari, sochári, hudobníci, spisovatelia, fotografi, herci, režiséri, dizajnéri a ďalší. Dôležité je, že umelecká činnosť je pre nich hlavným zdrojom obživy, alebo aspoň významnou zložkou ich príjmu.
Podľa zákona o dani z príjmov, každá fyzická osoba, ktorejzdaniteľné príjmy za zdaňovacie obdobie presiahnu polovicu nezdaniteľnej časti základu dane, je povinná podať daňové priznanie. Pre rok 2024 (priznanie sa podáva v roku 2025) je nezdaniteľná časť základu dane stanovená na 5 647,20 €. Polovica tejto sumy je 2 823,60 €. To znamená, že ak vaše zdaniteľné príjmy za rok 2024 presiahnu túto sumu, ste povinní podať daňové priznanie.
Zdaniteľné príjmy zahŕňajú všetky príjmy, ktoré podliehajú dani z príjmov. Pre slobodných umelcov to najčastejšie bývajú príjmy z ich umeleckej činnosti, napríklad: honoráre za diela, príjmy z predaja diel, príjmy z vystúpení, príjmy z autorských práv a pod.
Teraz sa dostávame k jadru problému: Čo ak príjem slobodného umelca nepresiahne 500€ ročne? Aj v tomto prípade platí všeobecná povinnosť podať daňové priznanie,ak jeho celkové zdaniteľné príjmy presiahnu spomínanú polovicu nezdaniteľnej časti základu dane (2 823,60 € pre rok 2024). Ak teda má umelec okrem príjmu z umeleckej činnosti aj iné zdaniteľné príjmy (napríklad z prenájmu, z brigády a pod.) a ich súčet presiahne túto hranicu, daňové priznanie je povinný podať.
Existuje však výnimka. Akjediným zdrojom príjmu slobodného umelca je jeho umelecká činnosť a jeho zdaniteľné príjmy z tejto činnostinepresiahnu polovicu nezdaniteľnej časti základu dane (2 823,60 € pre rok 2024),a zároveň nemá žiadne iné zdaniteľné príjmy, daňové priznanienemusí podať.
Príklad: Slobodný umelec zarobil v roku 2024 zo svojej umeleckej činnosti 450€. Nemá žiadne iné zdaniteľné príjmy. Keďže jeho príjem nepresiahol 2 823,60 €, nie je povinný podať daňové priznanie.
Dôležité upozornenie: Aj keď umelec nie je povinný podať daňové priznanie,môže tak urobiť dobrovoľne. V niektorých prípadoch to môže byť dokonca výhodné, napríklad ak má nárok na daňový bonus na dieťa alebo iné daňové úľavy.
Ak sa slobodný umelec rozhodne podať daňové priznanie, musí postupovať podľa platných predpisov. Daňové priznanie sa podáva na tlačive typu B. K daňovému priznaniu je potrebné priložiť všetky relevantné doklady preukazujúce príjmy a výdavky.
Slobodný umelec si môže uplatniť rôzne výdavky, ktoré súvisia s jeho umeleckou činnosťou. Medzi najčastejšie patria:
Dôležité: Všetky výdavky musia byť preukázateľné a musia priamo súvisieť s umeleckou činnosťou. Je potrebné mať k dispozícii faktúry, bločky a iné doklady.
Existujú dva základné spôsoby uplatnenia výdavkov:
Voľba medzi skutočnými a paušálnymi výdavkami závisí od konkrétnej situácie umelca. Ak má umelec vysoké výdavky, je pre neho výhodnejšie uplatniť skutočné výdavky. Ak má nízke výdavky alebo nechce viesť podrobnú evidenciu o výdavkoch, môže si uplatniť paušálne výdavky.
Okrem dane z príjmov, slobodní umelci musia riešiť aj otázku zdravotného a sociálneho poistenia. Poistenie je povinné pre každého, kto má trvalý pobyt na Slovensku a dosahuje príjmy.
Platenie zdravotného poistenia je povinné. Ak umelec nie je zamestnaný a nie je ani študentom, je povinný platiť si zdravotné poistenie sám. Výška preddavku na zdravotné poistenie sa vypočíta z vymeriavacieho základu, ktorý je minimálne vo výške minimálneho mesačného základu. V roku 2024 je minimálny mesačný základ 652 €. Sadzba zdravotného poistenia je 14% z vymeriavacieho základu.
Povinnosť platiť sociálne poistenie vzniká, ak príjem umelca z jeho umeleckej činnosti presiahne určitú hranicu. Pre rok 2024 je táto hranica 7 824 €. Ak príjem umelca presiahne túto hranicu, je povinný sa prihlásiť do Sociálnej poisťovne a platiť odvody na sociálne poistenie. Výška odvodov závisí od vymeriavacieho základu a sadzieb poistenia.
Dôležité: Otázka zdravotného a sociálneho poistenia je pomerne zložitá. Odporúča sa konzultovať ju s odborníkom, aby sa predišlo problémom a nedoplatkom.
Slobodní umelci sa pri podávaní daňového priznania často dopúšťajú nasledujúcich chýb:
Týmto chybám sa dá predísť dôkladnou prípravou a konzultáciou s odborníkom.
Daňové povinnosti slobodných umelcov sú komplexné a vyžadujú si dôkladnú prípravu a informovanosť. Aj keď príjem umelca nepresiahne 500€ ročne, je dôležité zistiť, či má povinnosť podať daňové priznanie. V prípade pochybností sa odporúča konzultovať s odborníkom, aby sa predišlo problémom a nedoplatkom.
tags: #Umelec