Byť slobodným umelcom prináša nielen umeleckú slobodu a sebarealizáciu, ale aj špecifické povinnosti v oblasti daní. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na daňové priznanie slobodného umelca na Slovensku, s cieľom objasniť všetky dôležité aspekty a pomôcť umelcom zorientovať sa v tejto problematike. Zameriame sa na špecifiká zdanenia príjmov umelcov, možnosti odpočtov, využitie paušálnych výdavkov a ďalšie relevantné informácie.
Definícia slobodného umelca nie je striktne vymedzená v slovenskej legislatíve. Vo všeobecnosti sa za slobodného umelca považuje osoba, ktorá vykonáva umeleckú činnosť samostatne, na vlastný účet a riziko, a nie je v pracovnom pomere. Ide napríklad o maliarov, sochárov, hudobníkov, spisovateľov, hercov, režisérov, fotografov a ďalších tvorcov.
Príjmy slobodného umelca môžu pochádzať z rôznych zdrojov, napríklad:
Tieto príjmy sa zdaňujú ako príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 2 zákona o dani z príjmov. To znamená, že umelec je povinný viesť evidenciu o príjmoch a výdavkoch a podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb (typ B). V daňovom priznaní uvedie svoje príjmy, uplatní si výdavky (skutočné alebo paušálne) a vypočíta daň, ktorú je povinný zaplatiť.
V prípade príjmov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu a televízie existujú dve možnosti zdanenia. Ak umelec podpíše s platiteľom príjmu (napr. vydavateľstvom) dohodu o tom, že mu z honoráru nebude strhávať zrážkovú daň, zahrnie tento príjem do svojho daňového priznania. Ak takáto dohoda neexistuje, platiteľ príjmu zrazí z honoráru zrážkovú daň (19 %) a príjem sa už v daňovom priznaní neuvádza.
Daňové priznanie typu B je určené pre daňovníkov s príjmami z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a z použitia diela alebo umeleckého výkonu. Slobodný umelec, ktorý nie je zamestnancom a dosahuje príjmy z predaja svojich diel, honorárov alebo licenčných poplatkov, podáva práve tento typ daňového priznania.
Krok 1: Získanie tlačiva
Najjednoduchší spôsob je stiahnuť si aktuálne tlačivo daňového priznania typu B z webovej stránky Finančnej správy SR. Tlačivo je k dispozícii vo formáte PDF, ktoré je možné vyplniť elektronicky a následne vytlačiť, alebo ho vyplniť ručne.
Krok 2: Identifikačné údaje
V úvodnej časti daňového priznania je potrebné vyplniť identifikačné údaje daňovníka, ako sú meno a priezvisko, adresa trvalého bydliska, rodné číslo a daňové identifikačné číslo (DIČ), ak ho máte pridelené. Ak ste platiteľom DPH, uveďte aj IČ DPH.
Krok 3: Výpočet základu dane z príjmov podľa § 6
V tejto časti sa uvádzajú príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti. Slobodný umelec tu uvedie svoje príjmy z predaja diel, honorárov, licenčných poplatkov a pod. Od týchto príjmov je možné odpočítať výdavky, ktoré súvisia s dosahovaním, zabezpečením a udržaním týchto príjmov. Výdavky je možné uplatniť buď preukázateľne (na základe dokladov), alebo paušálne.
Paušálne výdavky predstavujú jednoduchšiu alternatívu k preukazovaniu skutočných výdavkov. Umelec si môže uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 % z úhrnu príjmov, maximálne však do výšky 20 000 eur ročne. V paušálnych výdavkoch sú zahrnuté všetky výdavky, okrem zaplatených odvodov na sociálne a zdravotné poistenie, ktoré sa uplatňujú osobitne.
Krok 4: Výpočet základu dane z ostatných príjmov
Ak má umelec aj iné príjmy, napríklad z prenájmu alebo z kapitálového majetku, uvedie ich v príslušných častiach daňového priznania.
Krok 5: Zníženie základu dane
Z vypočítaného základu dane je možné odpočítať nezdaniteľné časti základu dane, ako napríklad príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, úroky z hypotéky (za splnenia určitých podmienok) a pod.
Krok 6: Výpočet dane
Znížený základ dane sa zaokrúhli na celé eurá nadol a vypočíta sa daň vo výške 19 % (alebo 15 %, ak základ dane nepresiahne určitú hranicu). Táto daň sa zníži o daňový bonus na deti (ak má umelec nárok) a o daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky (ak má nárok).
Krok 7: Vyplnenie ďalších častí daňového priznania
Daňové priznanie obsahuje aj ďalšie časti, ako napríklad prehľad o zaplatených preddavkoch na daň, údaje o príjmoch zo závislej činnosti (ak mal umelec aj príjmy zo zamestnania) a ďalšie informácie.
Krok 8: Podanie daňového priznania
Vyplnené daňové priznanie je potrebné doručiť na príslušný daňový úrad v lehote do 31. marca nasledujúceho roka. Daňové priznanie je možné podať osobne, poštou alebo elektronicky (ak má umelec aktivovaný elektronický občiansky preukaz alebo kvalifikovaný elektronický podpis).
Rozhodnutie, či uplatniť skutočné alebo paušálne výdavky, závisí od konkrétnej situácie umelca. Ak sú skutočné výdavky umelca vyššie ako 60 % z príjmov (maximálne 20 000 eur), oplatí sa mu uplatniť skutočné výdavky. V opačnom prípade je výhodnejšie uplatniť paušálne výdavky, ktoré sú administratívne jednoduchšie.
Príklady výdavkov, ktoré si umelec môže uplatniť:
Slobodný umelec je okrem platenia dane z príjmov povinný platiť aj odvody na sociálne a zdravotné poistenie. Táto povinnosť vzniká vtedy, ak jeho príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti presiahnu určitú hranicu. Pre rok 2024 je táto hranica stanovená na 7 824 eur. Ak umelec túto hranicu presiahne, je povinný sa prihlásiť do Sociálnej poisťovne a zdravotnej poisťovne a platiť odvody.
Výška odvodov závisí od výšky dosiahnutého príjmu. Minimálne odvody do Sociálnej poisťovne pre rok 2024 sú stanovené na 216,13 eur mesačne a minimálne odvody do zdravotnej poisťovne sú stanovené na 91,28 eur mesačne.
Medzi najčastejšie chyby, ktorých sa slobodní umelci dopúšťajú pri podávaní daňového priznania, patria:
Daňové priznanie slobodného umelca môže byť na prvý pohľad komplikované, ale s dostatočnou prípravou a znalosťou zákona je možné ho zvládnuť. Dôležité je viesť si presnú evidenciu o príjmoch a výdavkoch, správne uplatniť výdavky (skutočné alebo paušálne) a dodržať lehotu na podanie daňového priznania. V prípade nejasností je vhodné vyhľadať pomoc daňového poradcu, ktorý vám poradí a pomôže s vyplnením daňového priznania.
tags: #Umelec