Slobodné umenie predstavuje špecifickú formu zárobkovej činnosti, ktorá sa vymyká tradičným kategóriám zamestnania či podnikania. Je to oblasť, kde kreativita, talent a individuálny prístup zohrávajú kľúčovú úlohu. Avšak, aj slobodní umelci, hoci sa venujú tvorivej činnosti, majú svoje povinnosti voči štátu, najmä v oblasti daní a odvodov. Tento článok sa zameriava na podrobné preskúmanie evidencie príjmov a povinností slobodných umelcov na Slovensku.
Definovanie pojmu "slobodný umelec" nie je vždy jednoznačné. Vo všeobecnosti sa za slobodných umelcov považujú osoby, ktoré sa venujú umeleckej činnosti na vlastný účet, bez toho, aby boli zamestnané inou osobou alebo spoločnosťou. Ide o širokú škálu profesií, od maliarov a sochárov, cez hudobníkov a spisovateľov, až po dizajnérov a fotografov. Dôležité je, že ich činnosť je zameraná na tvorbu umeleckých diel alebo na umelecké výkony.
Je dôležité rozlišovať medzi slobodným umelcom a živnostníkom, ktorý sa venuje remeselnej výrobe. Hoci sa oba druhy činnosti môžu prekrývať, základný rozdiel spočíva v charaktere činnosti. Slobodný umelec tvorí umelecké diela, zatiaľ čo živnostník vyrába produkty alebo poskytuje služby, ktoré nemusia mať nevyhnutne umelecký charakter. Ak vaša činnosť nespadá pod definíciu slobodného umenia, je pravdepodobné, že budete potrebovať živnosť alebo s.r.o.
Právna úprava slobodných povolaní je na Slovensku pomerne rozsiahla a zahŕňa viacero zákonov a predpisov. Dôležitý je najmäZákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, ktorý definuje príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti, kam spadajú aj príjmy slobodných umelcov. Ďalej je potrebné zohľadniťZákon č. 185/2015 Z. z. Autorský zákon, ktorý upravuje práva autorov a ich diela.
Príjmy slobodného umelca sa zaraďujú medzi príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 2 písm. a) Zákona o dani z príjmov. Ide o príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu, pri ktorých si daňovník neuplatnil postup podľa § 43 ods. 14 tohto zákona, t.j. ak sa z nich daň nevyberá zrážkou podľa § 43 ods. 3 písm. h) zákona.
Slobodný umelec je povinný viesť evidenciu svojich príjmov a výdavkov. Táto evidencia slúži ako podklad pre výpočet základu dane z príjmov. Existujú dva základné spôsoby vedenia evidencie:
Bez ohľadu na zvolený spôsob evidencie, je dôležité, aby evidencia bola vedená správne a prehľadne. Každá transakcia by mala byť zdokumentovaná (napr. faktúrou, zmluvou, pokladničným dokladom) a správne zaúčtovaná.
Za príjem sa považuje akákoľvek platba, ktorú umelec obdrží za svoju tvorivú činnosť. Môže ísť o:
Za výdavky sa považujú všetky náklady, ktoré umelec vynaloží v súvislosti so svojou tvorivou činnosťou. Môže ísť o:
Je dôležité, aby výdavky boli preukázateľné a priamo súviseli s umeleckou činnosťou. Ak máte pochybnosti, či je možné nejaký výdavok uplatniť, poraďte sa s účtovníkom alebo daňovým poradcom.
Slobodný umelec je povinný platiť daň z príjmov. Výška dane závisí od výšky jeho príjmov a od toho, či si uplatňuje paušálne výdavky alebo skutočné výdavky. Je dôležité si uvedomiť, že daňové zákony sa menia, preto je nevyhnutné sledovať aktuálne znenie zákonov a predpisov.
Paušálne výdavky predstavujú jednoduchý spôsob uplatnenia výdavkov. Umelec si môže uplatniť paušálne výdavky vo výške 60% z príjmov, maximálne však do výšky 20 000 EUR ročne. Pri uplatnení paušálnych výdavkov nie je potrebné viesť podrobnú evidenciu výdavkov.
Ak sú skutočné výdavky umelca vyššie ako paušálne výdavky, môže si uplatniť skutočné výdavky. V tomto prípade je však potrebné viesť podrobnú evidenciu výdavkov a preukázať ich preukázateľnosť.
Slobodný umelec je povinný podávať daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb. Daňové priznanie sa podáva do 31. marca nasledujúceho roka. Ak umelec požiada o predĺženie lehoty na podanie daňového priznania, lehota sa predlžuje o tri mesiace (do 30. júna) alebo o šesť mesiacov (do 30. septembra), ak má príjmy zo zahraničia.
Slobodný umelec má okrem daňových povinností aj odvodové povinnosti. Ide o odvody do Sociálnej poisťovne a do zdravotnej poisťovne.
Povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne vzniká slobodnému umelcovi, ak jeho príjmy z umeleckej činnosti presiahnu určitú hranicu. Táto hranica sa každoročne mení a závisí od výšky priemernej mzdy v hospodárstve. Ak príjmy umelca presiahnu túto hranicu, je povinný sa prihlásiť do Sociálnej poisťovne a platiť odvody na sociálne poistenie.
Slobodný umelec je povinný sa prihlásiť do zdravotnej poisťovne a platiť odvody na zdravotné poistenie. Odvody na zdravotné poistenie sa platia mesačne a ich výška závisí od výšky príjmov umelca.
Okrem daňových a odvodových povinností má slobodný umelec aj ďalšie povinnosti, ktoré je potrebné dodržiavať.
Slobodný umelec je povinný oznámiť začatie, prerušenie alebo ukončenie svojej činnosti daňovému úradu a zdravotnej poisťovni. Oznámenie sa podáva v určenej lehote a na predpísanom tlačive.
Slobodný umelec je povinný uchovávať všetky doklady súvisiace s jeho činnosťou (faktúry, zmluvy, pokladničné doklady, atď.) po dobu stanovenú zákonom. Táto doba je obvykle 5 rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové priznanie.
Slobodný umelec by mal dbať na ochranu svojich autorských práv. Autorské práva chránia jeho diela pred neoprávneným použitím alebo kopírovaním. Umelec môže svoje autorské práva chrániť prostredníctvom registrácie diel alebo prostredníctvom zmlúv s odberateľmi.
Práca slobodného umelca je často náročná nielen z hľadiska tvorby, ale aj z hľadiska administratívy a financií. Preto je dôležité, aby sa umelec dobre orientoval v daňových a odvodových povinnostiach a aby si viedol prehľadnú evidenciu svojich príjmov a výdavkov. Tu je niekoľko praktických tipov pre slobodných umelcov:
Slobodní umelci sa často dopúšťajú chýb v oblasti daní a odvodov, ktoré môžu mať pre nich nepríjemné následky. Tu je niekoľko častých chýb, ktorým sa treba vyhnúť:
Slobodné umenie je krásna a náročná profesia, ktorá si vyžaduje nielen talent a kreativitu, ale aj znalosti v oblasti financií a práva. Dúfame, že tento článok vám poskytol užitočné informácie o evidencii príjmov a povinnostiach slobodných umelcov na Slovensku. Pamätajte, že najlepšia prevencia pred problémami je informovanosť a spolupráca s odborníkmi. Želáme vám veľa úspechov vo vašej tvorivej činnosti!
tags: #Umelec