Pojem „slobodný umelec“ sa v slovenskom kontexte často používa, no jeho definícia nie je vždy úplne jasná a jednoznačná. Na rozdiel od niektorých iných krajín, Slovensko nemá špecifický právny rámec, ktorý by presne definoval status „slobodného umelca“ ako samostatnej právnej formy podnikania. Preto je dôležité pochopiť, čo sa pod týmto pojmom v praxi rozumie a aké povinnosti z toho vyplývajú.
Čo znamená byť „slobodným umelcom“ na Slovensku?
V bežnej reči sa „slobodný umelec“ označuje ako fyzická osoba, ktorá vykonáva umeleckú alebo kultúrnu činnosť na vlastnú zodpovednosť, bez trvalého pracovného pomeru a často pre rôznych klientov alebo objednávateľov. Ide o širokú škálu profesií, od maliarov, sochárov, hudobníkov, hercov, spisovateľov, prekladateľov, fotografov, dizajnérov, až po režisérov, choreografov a mnohých ďalších. Kľúčovým prvkom jenezávislosť atvorivý charakter práce.
Z právneho hľadiska sa „slobodný umelec“ najčastejšie zaraďuje medzi tzv.„iné samostatne zárobkovo činné osoby“. Pre účely daní a odvodov sa často spája s kategóriou„slobodné povolania“, hoci táto kategória je širšia a zahŕňa aj iné profesie ako napríklad lekárov, advokátov, audítorov a pod. Dôležité je si uvedomiť, že v slovenskej legislatíveneexistuje špeciálny živnostenský list pre „slobodného umelca“.
Hoci neexistuje formálne definované „slobodné povolanie umelec“, pre osoby vykonávajúce umeleckú činnosť vyplývajú určité povinnosti, ktoré sú veľmi podobné povinnostiam živnostníkov alebo iných SZČO. Medzi najdôležitejšie patria:
Aj keď sa slobodný umelec neregistruje v živnostenskom registri, má povinnosťzaregistrovať sa na daňovom úrade a získaťdaňové identifikačné číslo (DIČ). Registrácia sa vykonáva prostredníctvom formulára„Žiadosť o registráciu, oznámenie zmien, zrušenie registrácie na daň z príjmov a daň z pridanej hodnoty a dane z poistenia“.
Okrem daňového úradu, v niektorých prípadoch je potrebné sa registrovať aj vregistri platiteľov DPH, ak príjmy presiahnu stanovený limit (aktuálne 49 790 € za 12 po sebe idúcich kalendárnych mesiacov). Registrácia k DPH je však pre mnohých umelcov dobrovoľná, aj keď nedosahujú tento limit, môže byť výhodná napríklad pre odpočet DPH z nákupov potrebných pre umeleckú činnosť.
Ďalej je potrebnéoznámiť začiatok podnikania zdravotnej poisťovni aSociálnej poisťovni (ak vznikne povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne - pozri bod 3).
Slobodný umelec je povinnýplatiť daň z príjmov fyzických osôb. Základom dane je rozdiel medzi príjmami a výdavkami. Umelci majú možnosť uplatniť sipreukázateľné výdavky (skutočné výdavky spojené s umeleckou činnosťou) alebopaušálne výdavky (60% z príjmov, maximálne však 20 000 € ročne). Voľba spôsobu uplatňovania výdavkov závisí od konkrétnej situácie a výšky skutočných výdavkov.
Medzipreukázateľné výdavky môžu patriť napríklad:
Paušálne výdavky sú jednoduchšie na uplatnenie, pretože nie je potrebné viesť evidenciu skutočných výdavkov. Sú však menej výhodné, ak sú skutočné výdavky vyššie ako 60% príjmov.
Daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb sa podávado konca marca nasledujúceho roka (ak nie je predĺžená lehota). Počas roka je potrebné platiťpreddavky na daň z príjmov, ak daňová povinnosť za predchádzajúce zdaňovacie obdobie presiahla určitú hranicu (aktuálne 500 € pre fyzické osoby).
Ak je slobodný umelecplatiteľom DPH, má povinnosť podávaťdaňové priznanie k DPH asúhrnný výkaz (ak poskytuje služby do iných členských štátov EÚ) v mesačných alebo štvrťročných intervaloch (v závislosti od výšky obratu). DPH sa platí z predaja umeleckých diel a poskytnutých služieb.
Zdravotné poistenie: Každý slobodný umelec je povinný byťzdravotne poistený a platiťodvody na zdravotné poistenie. Ak nie je zamestnaný ani nie je poistencom štátu (napr. študent, dôchodca), musí sa prihlásiť akosamoplatiteľ a platiť odvody mesačne. Výška odvodov sa vypočítava z vymeriavacieho základu, ktorý je minimálne 50% z priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR spred dvoch rokov. V roku 2025 je minimálny mesačný preddavok na zdravotné poistenie približne 97,80 € (suma sa môže meniť v závislosti od priemernej mzdy).
Sociálne poistenie: Povinnosť platiťodvody do Sociálnej poisťovne (dôchodkové, nemocenské, invalidné poistenie, poistenie v nezamestnanosti, rezervný fond solidarity) vzniká slobodnému umelcovi až po prekročení určitej hranice príjmov (tzv.hranica príjmu). Táto hranica sa mení každý rok a je stanovená ako 12-násobok 50% priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR spred dvoch rokov. Pre rok 2025 táto hranica predstavuje približne 7 824 € ročne (suma sa môže meniť). Ak príjmy za kalendárny roknepresiahnu túto hranicu, nie je povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne (okrem dobrovoľného poistenia).
Ak príjmypresiahnu hranicu príjmu, povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne vznikáod 1. júla nasledujúceho kalendárneho roka (alebo od 1. októbra, ak je podané daňové priznanie po 31. marci). Výška odvodov sa vypočítava z vymeriavacieho základu, ktorý je minimálne 50% z priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR spred dvoch rokov. V roku 2025 je minimálny mesačný preddavok na sociálne poistenie približne 219,28 € (suma sa môže meniť).
Dôležité upozornenie: Umelci, ktorí začínajú s umeleckou činnosťou, často v prvých rokoch nedosahujú príjmy, ktoré by prekročili hranicu príjmu pre Sociálnu poisťovňu. To všakneznamená, že nemajú žiadne povinnosti. Zdravotné poistenie je povinné pre každého, a aj keď nie je povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne, je dôležité pamätať na to, ženemajú nárok na nemocenské dávky, dávky v nezamestnanosti, ani sa im nezapočítava obdobie podnikania do dôchodku. Dobrovoľné sociálne poistenie môže byť pre umelcov, ktorí si chcú zabezpečiť tieto nároky, rozumnou investíciou.
Slobodní umelci v niektorých oblastiach umeleckej činnosti (napr. literárni umelci, hudobní umelci, výtvarní umelci) majúpovinnosť platiť príspevky do príslušných umeleckých fondov (napr. Fond na podporu umenia, Literárny fond, Hudobný fond). Výška príspevkov je stanovená percentuálne z príjmov z umeleckej činnosti a je upravená zákonom.
Príspevky do umeleckých fondov slúžia na podporu umeleckej tvorby a kultúry na Slovensku, formou dotácií, štipendií a iných foriem podpory.
Slobodný umelec, ako každý podnikateľ, je povinnýviesť účtovníctvo alebo daňovú evidenciu. Ak sa rozhodne pre uplatňovanie preukázateľných výdavkov, musí viesťjednoduché účtovníctvo alebodaňovú evidenciu, v ktorej eviduje príjmy a výdavky spojené s umeleckou činnosťou. Ak sa rozhodne pre uplatňovanie paušálnych výdavkov, stačí viesťevidenciu príjmov aevidenciu o majetku používanom na podnikanie.
Vedenie účtovníctva alebo daňovej evidencie je dôležité pre správne výpočet základu dane a preukázanie výdavkov pred daňovým úradom. Pre mnohých umelcov je výhodnévyužiť služby profesionálneho účtovníka, aby sa vyhli chybám a uistili sa, že plnia všetky daňové povinnosti správne.
Slobodný umelec je povinnývystavovať faktúry za poskytnuté služby alebo predané umelecké diela. Faktúry musia obsahovať všetky zákonom stanovené náležitosti (napr. DIČ, dátum vystavenia, popis služby/diela, cena, atď.). Rovnako je potrebnéuschovávať všetky doklady o príjmoch a výdavkoch (faktúry, pokladničné doklady, bankové výpisy) pre prípad daňovej kontroly.
Okrem vyššie uvedených povinností, slobodný umelec môže mať aj ďalšie povinnosti v závislosti od konkrétnej umeleckej činnosti a právnych predpisov. Medzi ne môžu patriť napríklad:
Často sa objavuje otázka, aký je rozdiel medzi slobodným umelcom a živnostníkom. Ako už bolo spomenuté,„slobodný umelec“ nie je samostatná právna forma podnikania. V praxi sa umelecká činnosť môže vykonávať buď akoslobodné povolanie (v rámci kategórie „iné samostatne zárobkovo činné osoby“) alebo akoživnosť.
Hlavné rozdiely medzi slobodným povolaním (umelec) a živnosťou:
Status „slobodného umelca“ (v zmysle SZČO vykonávajúcej umeleckú činnosť) má svoje výhody aj nevýhody:
Výhody:
Nevýhody:
Byť slobodným umelcom na Slovensku prinášaslobodu a tvorivú nezávislosť, ale ajzodpovednosť a povinnosti. Je dôležité si uvedomiť, ženeexistuje špeciálny právny status „slobodný umelec“, a umelecká činnosť sa najčastejšie vykonáva akoslobodné povolanie v rámci kategórie SZČO. Povinnosti slobodného umelca súveľmi podobné povinnostiam živnostníkov, najmä v oblasti daní a odvodov. Je potrebné sazaregistrovať na daňovom úrade,platiť dane a odvody,viesť účtovníctvo alebo daňovú evidenciu adodržiavať ďalšie právne predpisy.
Pred začatím umeleckej činnosti jeodporúčané dôkladne sa informovať o všetkých povinnostiach,zvážiť výhody a nevýhody statusu slobodného umelca amožno sa poradiť s odborníkom (účtovníkom, daňovým poradcom, právnikom). Úspešný slobodný umelec je ten, ktorý si je vedomý svojich povinností, berie ich vážne a zároveň sa dokáže naplno venovať svojej tvorivej vášni.
Dôležité upozornenie:Informácie v tomto článku sú len orientačné a majú všeobecný charakter. Pre konkrétne situácie a aktuálne právne predpisy je vždy potrebné overiť si informácie u kompetentných orgánov alebo odborníkov. Legislatíva sa môže meniť, preto je dôležité sledovať aktuálne znenie zákonov a nariadení.
tags: #Umelec