Zrážková daň predstavuje špecifickú formu dane z príjmov, ktorá sa uplatňuje pri určitých typoch platieb, a v kontexte umelcov má svoje osobitné postavenie. Na prvý pohľad sa môže zdať jednoduchá, no pri hlbšom skúmaní odhalíme jej komplexnosť a nuansy, ktoré je potrebné pochopiť pre správne uplatnenie a vyhnutie sa potenciálnym problémom.
Zrážková daň je typ dane, pri ktorej platiteľ dane (napríklad organizátor podujatia, televízia, vydavateľstvo) zrazí daň z odmeny umelca priamo pri jej vyplatení. Túto daň následne platiteľ odvádza daňovému úradu. Pre umelca to znamená, že odmena, ktorú dostane, je už znížená o daň. Cieľom zrážkovej dane je zjednodušiť výber dane, najmä pri príjmoch, ktoré sú sporadické alebo pochádzajú z rôznych zdrojov.
Pre umelcov sa zrážková daň najčastejšie uplatňuje na príjmy z:
Je dôležité zdôrazniť, že zrážková daň sanemusí uplatňovať na všetky príjmy umelcov. Napríklad, ak umelec podniká ako živnostník a fakturuje svoje služby, zdaňuje príjmy v rámci svojho daňového priznania, a zrážková daň sa v tomto prípade typicky neuplatňuje. Rozhodujúce je právne zaradenie príjmu a spôsob jeho vyplatenia.
Výška zrážkovej dane sa líši v závislosti od toho, či je umelec daňovníkom zmluvného štátu alebo nezmluvného štátu slovenskej republiky. Zmluvným štátom sa rozumie štát, s ktorým má Slovenská republika uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia. Tieto zmluvy majú za cieľ predchádzať situáciám, kedy by bol príjem zdaňovaný dvakrát – v štáte zdroja príjmu a v štáte daňovníka.
Pre daňovníkov zo zmluvných štátov je sadzba zrážkovej dane zvyčajne19%. Táto sadzba je identická so sadzbou dane z príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti a z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti.
Pre daňovníkov z nezmluvných štátov je sadzba zrážkovej dane vyššia a činí35%. Vyššia sadzba odráža snahu štátu zabezpečiť spravodlivé zdanenie aj v prípadoch, kedy nie je možné uplatniť zmluvné dohody o zamedzení dvojitého zdanenia.
Je však nutné podotknúť, že konkrétna sadzba dane môže byť upravená v zmluve o zamedzení dvojitého zdanenia s daným štátom. Preto je vždy odporúčané overiť si aktuálnu sadzbu v príslušnej zmluve, ak ide o umelca z iného štátu.
Základom dane pri zrážkovej dani jehrubý príjem umelca, avšak môže byť znížený o určité položky. Medzi najčastejšie položky, ktoré znižujú základ dane, patria:
Po odpočítaní týchto položiek sa z vypočítaného základu dane vypočíta zrážková daň príslušnou sadzbou (19% alebo 35%).
Zrážková daň je pre mnohých umelcovkonečná daňová povinnosť. To znamená, že po zrazení dane platiteľom a jej odvedení daňovému úradu, umelec už nemusí tento príjem uvádzať vo svojom daňovom priznaní. Zdaňovací proces je týmto ukončený a umelec nemá ďalšie povinnosti voči daňovému úradu v súvislosti s týmto príjmom.
Avšak existuje ajmožnosť, že umelec sa rozhodnepodať daňové priznanie aj napriek tomu, že mu bola zrazená daň zrážkou. Táto možnosť sa otvára najmä v prípadoch, kedy:
Rozhodnutie, či sa umelcovi oplatí podať daňové priznanie, je individuálne a závisí od jeho konkrétnej situácie, výšky príjmov, výdavkov, nároku na daňové bonusy a iných faktorov. V prípade nejasností je vždy odporúčané poradiť sa s daňovým poradcom.
Pre platiteľa dane (organizátora, zadávateľa):
Pre umelca:
Zrážková daň má významný medzinárodný rozmer, najmä pre umelcov, ktorí pôsobia v medzinárodnom prostredí a prijímajú príjmy zo zdrojov v rôznych štátoch. V kontexte medzinárodného zdaňovania je kľúčové rozlišovať medzirezidentmi anerezidentmi Slovenskej republiky.
Rezident SR: Umelec, ktorý má na Slovensku trvalý pobyt alebo sa tu obvykle zdržiava (viac ako 183 dní v kalendárnom roku), je považovaný za rezidenta SR. Rezident SR zdaňuje na Slovensku svoje celosvetové príjmy, teda príjmy zo zdrojov na Slovensku aj v zahraničí.
Nerezident SR: Umelec, ktorý nespĺňa podmienky rezidencie v SR, je považovaný za nerezidenta SR. Nerezident SR zdaňuje na Slovensku len príjmy zo zdrojov na Slovensku. Príjmy zo zdrojov v zahraničí zdaňuje v štáte svojej rezidencie.
Pre zahraničných umelcov, ktorí dosahujú príjmy na Slovensku, sa uplatňuje zrážková daň z príjmov zo zdrojov na Slovensku. Ako už bolo spomenuté, sadzba zrážkovej dane sa líši v závislosti od toho, či ide o umelca zo zmluvného alebo nezmluvného štátu. Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia môžu upravovať sadzby dane a pravidlá zdaňovania príjmov umelcov v medzinárodnom kontexte.
Pri medzinárodnom zdaňovaní je dôležité brať do úvahy:
Mýtus 1: Zrážková daň sa uplatňuje na všetky príjmy umelcov.
Fakt: Zrážková daň sa uplatňuje len na určité typy príjmov umelcov, najčastejšie na honoráre za umeleckú činnosť, autorské práva a príjmy výkonných umelcov. Ak umelec podniká ako živnostník, zdaňuje príjmy v daňovom priznaní a zrážková daň sa typicky neuplatňuje.
Mýtus 2: Zrážková daň je vždy konečná daňová povinnosť.
Fakt: Zrážková daň je vo väčšine prípadov konečná daňová povinnosť, ale umelec má možnosť podať daňové priznanie, napríklad ak má nárok na daňové bonusy, nízke celkové príjmy alebo chce uplatniť preukázateľné výdavky.
Mýtus 3: Sadzba zrážkovej dane je pre všetkých umelcov rovnaká.
Fakt: Sadzba zrážkovej dane sa líši v závislosti od toho, či je umelec daňovníkom zmluvného (19%) alebo nezmluvného (35%) štátu. Konkrétna sadzba môže byť upravená v zmluve o zamedzení dvojitého zdanenia.
Mýtus 4: Umelec si nemôže uplatniť žiadne výdavky pri zrážkovej dani.
Fakt: Základ dane pri zrážkovej dani sa môže znížiť o povinné odvody do umeleckých fondov. V obmedzenej miere a za určitých podmienok je možné uplatniť aj ďalšie preukázateľné výdavky súvisiace s príjmom, aj keď je to menej bežné pri zrážkovej dani a skôr sa uplatňuje v daňovom priznaní.
Otázka: Čo sa stane, ak platiteľ zabudne zraziť zrážkovú daň?
Odpoveď: Ak platiteľ zabudne zraziť zrážkovú daň, je povinný ju dodatočne doplatiť daňovému úradu. V niektorých prípadoch môže byť platiteľ sankcionovaný za nesplnenie daňových povinností. Pre umelca to môže znamenať, že bude musieť zdaniť príjem v daňovom priznaní, ak daň nebola zrazená.
Otázka: Ako sa zdaňujú príjmy umelcov z online platformy?
Odpoveď: Zdaňovanie príjmov z online platforiem závisí od charakteru príjmu a spôsobu jeho vyplatenia. Ak ide o príjmy z autorských práv alebo umeleckej činnosti vyplácané prostredníctvom online platformy, môže sa na ne uplatňovať zrážková daň. Dôležité je zistiť, kto je platiteľom dane (platforma alebo iný subjekt) a aké sú jeho daňové povinnosti. V niektorých prípadoch sa môžu príjmy zdaňovať aj v daňovom priznaní, najmä ak umelec podniká prostredníctvom online platformy.
Správne uplatnenie zrážkovej dane je kľúčové pre umelcov aj pre platiteľov dane. Pre umelcov to znamená zabezpečiť si, že ich daňové povinnosti sú v súlade so zákonom, a zároveň využiť všetky možnosti, ktoré im zákon ponúka (napríklad možnosť podania daňového priznania, uplatnenie daňových bonusov, preukázateľných výdavkov, vrátenie dane pre zahraničných umelcov). Pre platiteľov dane je správne uplatnenie zrážkovej dane dôležité pre vyhnutie sa sankciám a pre splnenie si svojich daňových povinností.
Vzhľadom na komplexnosť daňovej problematiky a špecifickosť situácie umelcov je vždy odporúčané v prípade nejasností alebo zložitejších situácií obrátiť sa na daňového poradcu alebo na daňový úrad. Profesionálne poradenstvo môže pomôcť umelcom a platiteľom dane správne sa orientovať v daňových predpisoch a zabezpečiť súlad s platnou legislatívou.
Pochopenie zrážkovej dane pre umelcov je investíciou do finančnej gramotnosti a predvídavosti. Umožňuje umelcom lepšie plánovať svoje financie, optimalizovať daňovú povinnosť a sústrediť sa na svoju umeleckú tvorbu s vedomím, že ich daňové záležitosti sú v poriadku.
tags: #Umelec